Расчет отпускных в 2024 году
Отпускные рассчитывают по формуле (п. 9 Положения, утв. Правительственным постановлением от 24.12.2007 № 922 в ред. от 10.12.2016, далее – Положение):
Среднедневной заработок для отпускных
Для расчета среднедневного заработка (СДЗ) нужно определить:
-
Расчетный период.
-
Выплаты работнику в расчетном периоде, которые нужно учесть в расчете.
Расчетный период для отпускных
Средний заработок для расчета отпускных определяется на основе дохода за 12 календарных месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска.
Например, если отпуск начинается 1 июля 2024 года, расчетный период будет с 1 июля 2023 по 30 июня 2024 года. Если отпуск начинается 31 июля, расчетный период останется таким же.
Если сотрудник отработал менее 12 месяцев до начала отпуска (например, идет в отпуск через 8 месяцев после трудоустройства), расчет производится на основе фактически отработанного времени.
Если в расчетном периоде не было заработка, период заменяется на 12 месяцев, предшествующих ему (п. 6 Положения). В нашем примере это будет период с 1 июля 2022 года по 30 июня 2023 года.
Если начислений не было и в предыдущие 12 месяцев, расчет производится на основе заработка за отработанные дни в месяце ухода в отпуск (п. 7 Положения). Например, если работник принят на работу 1 июня и уходит в отпуск 28 июня, средний заработок рассчитывается из зарплаты за дни, отработанные в июне.
Если начислений нет и в месяце ухода в отпуск, расчет производится на основе установленного оклада (тарифной ставки) сотрудника (п. 8 Положения).
Из расчетного периода исключаются дни, когда сотрудник (п. 5 Положения ):
- получал больничное пособие, в том числе по беременности и родам;
- был в отпуске, командировке или получал оплату по среднему заработку в других случаях;
- находился в простое не по своей вине;
- не мог работать из-за забастовки, но сам в ней не участвовал;
- использовал дополнительные выходные дни по уходу за ребенком-инвалидом или инвалидом с детства;
- освобождался от работы по другим причинам с сохранением заработка или без такового.
Отчетность по зарплатным и другим налогам удобно сдавать с помощью решений от компании «Астрал». Сервис Астрал Отчет 5.0 позволяет сформировать отчеты на любом устройстве, которое имеет доступ к интернету, а затем своевременно отправить их в налоговую инспекцию и другие контролирующие органы. Модуль 1С-Отчетность — это привычный интерфейс программы учета с новыми возможностями, который позволяет отправить и контролировать все этапы сдачи отчетов.
Какие выплаты учесть
При расчете среднего заработка учитываются все выплаты за расчетный период, предусмотренные системой оплаты труда работодателя (п. 2 Положения):
- зарплата за отработанное время, включая выплаты в неденежной форме;
- доплаты и надбавки к зарплате, такие как за профессиональное мастерство, руководство и т.п.;
- районные надбавки и коэффициенты;
- премии, предусмотренные системой оплаты труда;
- выплаты за сверхурочную работу, ночные смены, работу в выходные и за вредные условия труда;
- прочие выплаты за труд, утвержденные локальным актом работодателя.
Премии учитываются следующим образом (п. 15 Положения):
- Годовые премии (за предыдущий год) включаются в полной сумме, даже если они начислены после расчетного периода. Если годовая премия начислена после выплаты отпускных, необходимо сделать перерасчет и доплату. Премии за более ранние годы не учитываются. Например, в 2024 году в расчет среднего заработка для отпускных войдет премия за 2023 год, даже если она начислена в месяце ухода в отпуск или позже, но премии за 2022 и более ранние годы не учитываются, даже если они начислены в расчетном периоде.
- Ежемесячные, квартальные и полугодовые премии, начисленные в расчетном периоде, учитываются не более одной премии за каждый показатель. Например, ежеквартальные премии за отсутствие брака можно учитывать не более четырех за все 12 месяцев расчетного периода.
Не учитываются исключаемые из расчетного периода дни, а также:
- премии, не связанные с работой, такие как к юбилею или празднику;
- отпускные;
- больничные и прочие социальные выплаты;
- командировочные;
- оплата стоимости проезда, питания, обучения и т.п.;
- материальная помощь и прочие выплаты, не входящие в оплату труда.
Расчет среднедневного заработка для отпускных
После того, как был определен расчетный период и сумму учитываемых выплат, рассчитайте средний дневной заработок. Здесь возможны варианты:
1. Расчетный период отработан полностью (в каждом из 12 месяцев нет неотработанных дней).
2. В расчетном периоде были месяцы, отработанные не полностью.
Изначально нужно рассчитать дни в не полностью отработанных месяцах:
Потом среднедневной заработок считаем с учетом не полностью отработанных месяцев:
Пример. В компании в июле 2024 года два отпускника:
-
А.А.Иванов уходит в отпуск с 1 июля на 14 календарных дней — у него было 28 календарных дней отпуска с 1 по 28 августа 2023 года, остальные месяцы расчетного периода отработаны полностью. Учитываемые для расчета выплаты (без прошлогодних отпускных) — 645 000 руб.
-
Б.Б.Петров с 10 июля уходит на 7 календарных дней — он устроился на работу 1 ноября 2023 года и весь период отработал без исключаемых дней. Учитываемые выплаты — 410 000 руб.
1. Расчет отпускных Иванову:
-
Расчетный период — с 1 июля 2023 по 30 июня 2024 года. Целиком отработаны 11 месяцев, а август 2023 года — неполный месяц.
Вычислим учитываемые дни в августе:
-
29,3 : 31 дн. х (31 – 28) = 2,84 дня.
-
Среднедневной заработок = 645 000 : (29,3 х 11 мес. + 2,84) = 1 983,76 руб.
-
Отпускные = 1 983,76 х 14 дн. = 27 772,64 руб.
-
2. Расчет отпускных Петрову:
-
Расчетный период — фактически отработанное время с 1 ноября 2023 по 30 июня 2024 года (8 полных месяцев).
-
Среднедневной заработок = 410 000 : (8 мес. х 29,3) = 1 749,15 руб.
-
Отпускные = 1 749,15 х 7 дн. = 12 244,05 руб.
-
Если средняя зарплата ниже МРОТ
Фактический среднедневной заработок сотрудника может оказаться ниже «среднего», рассчитанного из МРОТ.
В 2024 году федеральный МРОТ равен 19 242 руб., а среднедневной заработок, рассчитанный из него — 656,72 руб. (19 242 : 29,3). Это минимальная сумма, которая должна начисляться работникам за каждый день отпуска при полностью отработанной норме рабочего времени в расчетном периоде.
При неполном рабочем дне (неделе) МРОТ применяется в пропорции к реально отработанному сотрудником времени (п. 12 Положения).
Например:
Среднедневной заработок В.В.Сидорова— 652 рублей. Он уходит в отпуск на 14 календарных дней. Поскольку «средний» сотрудника меньше, чем рассчитанный из МРОТ, расчет необходимо делать из «минималки» (656,72 руб.).
При полностью отработанном рабочем времени сумма отпускных равна:
-
656,72 х 14 дн. = 9 194,08 руб.
НДФЛ и страховые взносы с отпускных
Перед выплатой отпускных работодатель, являясь налоговым агентом, обязан удержать НДФЛ по соответствующей ставке (ст. 226 НК).
Отпускные облагаются страховыми взносами так же, как и зарплата. На них начисляются взносы на ОПС, ОМС, ВНиМ и на «травматизм» (сст. 420 НК, ст. 20.1 закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).
Легко отчитаться по НДФЛ и страховым взносам поможет сервис Астрал Отчет 5.0. С ним вы можете работать в привычной системе учета и сдавать отчетность с любого рабочего места сразу за несколько компаний. Вся отчетность тщательно проверяется перед отправкой в ИФНС. А если вам привычнее работать в программе «1С:Предприятие», воспользуйтесь модулем 1С-Отчетность. Для этого вам не понадобится никакого дополнительного программного обеспечения, а подключиться к сервису можно с любой УКЭП. Перейдя на 1С-Отчетность на выгодных условиях, вы платите за один год, а пользуетесь сервисом — полтора.