В Государственной думе принят Федеральный закон от 12.07.2024 №176-ФЗ, который вносит изменения в некоторые части Налогового кодекса РФ. Часть нововведений касается НДС. Каким именно будет новый НДС в 2025 году для ООО и ИП на УСН, расскажем подробно в нашей статье.
Уплата НДС и его учёт при УСН в 2025 году
Основным нововведением в налоговом законодательстве, согласно Федеральному закону от 12.07.2024 №176-ФЗ, стало то, что с 1 января 2025 года все предприниматели, работающие по упрощённой системе налогообложения, будут обязаны платить НДС. Напомним, что до 2025 года все, кто применяет УСН, были освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость.
Для предпринимателей, применяющих УСН, в следующем году будут действовать несколько сценариев по уплате НДС:
- освобождение;
- налог в размере 5% или 7%;
- уплата налога по ставке 20%.
Ставка 5% применяется, если сумма доходов организации с индексацией превышает 60 миллионов, но не превышает 250 миллионов рублей. Ставка 7% действует для организаций, чей суммарный доход превысил 250 миллионов рублей, но не превысил 450 миллионов с индексацией. В остальных случаях ставка НДС составит 20% или 10% в зависимости от категории товаров или услуг, к которым применяется этот налог.
В 2025 году ставка НДС 0% для международных перевозок и экспорта товаров останется без изменений. С 1 апреля 2025 года будет действовать упрощённая процедура подтверждения нулевой ставки.
Оплата организаций и предпринимателей НДС на УСН в 2025 году
Если доходы компании за прошлый год составили менее 60 млн рублей, она освобождается от обязанности платить налог на добавленную стоимость.
Если компания не освобождена от уплаты НДС, она может платить его по сниженной ставке 5% или 7%, но без права на вычет «ввозного» или «входного» налога.
Если ООО или ИП не могут воспользоваться сниженной ставкой НДС, они уплачивают его по ставке 20%, при этом принимая к расчёту «входной» и «ввозной» налог.
Освобождение от НДС для УСН в 2025 году
Как уже отмечалось, если доход компании, применяющей упрощённую систему налогообложения, не превышает 60 миллионов рублей в год, она освобождается от уплаты НДС. Освобождение утрачивается, как только годовая прибыль превышает лимит в 60 миллионов рублей. Это освобождение также распространяется на вновь созданные компании и недавно открытые ИП.
Порядок освобождения от уплаты НДС указан в подпункте «а» пункта 1 статьи 2 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ. Однако в некоторых случаях компании на УСН, имеющие освобождение от уплаты НДС, всё же обязаны его платить. Это касается компаний, ввозящих товары на территорию страны, налоговых агентов по НДС, а также случаев, когда организация выставила счёт-фактуру с выделенной суммой НДС
Если доход компании за год превышает 60 миллионов рублей, она обязана платить НДС по ставке 5%, 7% или 20%.
Нужно ли организациям и ИП на УСН сдавать декларации по НДС в 2025 году
ИП и ООО на «упрощёнке», получившие освобождение от НДС и не совершающие операции, облагаемые этим налогом, декларацию не сдают. Если организация освобождена от уплаты НДС, но продаёт товары или оказывает услуги, на которые распространяется НДС, она обязана сдавать декларацию.
Компании, уплачивающие НДС по сниженной ставке (5% или 7%) или по общей ставке (20%) и не подпадающие под освобождение от его уплаты, обязаны сдавать декларацию по НДС и вести книгу продаж. Если компания не освобождена от уплаты НДС, но оказывает услуги или продаёт товары, на которые распространяется действие статьи 149 НК РФ, эти операции нужно указать в разделе 7 декларации.
Компании, ведущие несколько видов деятельности, обязаны вести раздельный учёт.
Чтобы со сроками оплаты и подготовкой декларации не возникло проблем, используйте удобные сервисы «Астрал Софт» «Астрал Отчёт 5.0», где можно вести сразу несколько компаний или «1С-Отчётность», с которым можно продолжать работать в привычном интерфейсе 1С.
Порядок уплаты НДС на УСН с 2025 года
Компании, не освобождённые от уплаты налога на добавленную стоимость, уплачивают его в обычном порядке через перечисление ЕНП. Сумма вносится равными частями в течение трёх месяцев, следующих за отчётным периодом. Оплату нужно произвести не позже 28 числа каждого месяца, а если эта дата выпадает на нерабочий, праздничный или выходной день, то налог нужно оплатить в ближайший рабочий день.
Также можно оплатить НДС, не разделяя платёж на части, внеся всю сумму сразу до 28 числа первого месяца, следующего за отчётным периодом.
Если компания освобождена от уплаты НДС, но выставила счёт-фактуру с выделенным налогом, она обязана уплатить НДС единым платежом до 28 числа месяца, следующего за отчётным кварталом.
Если НДС не будет оплачен в установленный срок, компании грозят начисление пени и штрафы. Опоздание со сдачей декларации на срок более 20 дней может привести к приостановке банковских операций, переводов электронных денег и операций с цифровым рублём.
Как рассчитывать доходы для налога по УСН: с НДС или без него
Согласно п. 1 ст. 173 НК РФ, пп. «а» п. 6, п. 7 ст. 2 Федерального закона от 12.07.2024 №176-ФЗ, размер налога на добавленную стоимость, который предприниматель на УСН обязан перечислить в бюджет по ставке 5% или 7%, можно рассчитать по формуле:
НДС к уплате = Исчисленный НДС + Восстановленный НДС.
Для компаний, применяющих стандартную ставку налога на добавленную стоимость (10% или 20%), расчёт уплачиваемого в бюджет НДС производится следующим образом: из суммы исчисленного налога отнимается НДС к вычету и прибавляется восстановленный НДС. Размер налога на добавленную стоимость для товаров, ввозимых на территорию РФ, рассчитывается дополнительно и зависит от размера других налогов.
