Порядок оформления командировок
Командировки оформляются приказом руководителя (форма № Т-9) и командировочными удостоверениями (форма № Т-10). Работники обязаны ознакамливаться с приказами под роспись.
В командировку направить можно только сотрудников, с которыми заключен трудовой договор. Если в поездку по делам организации направляется лицо, сотрудничество с которым оформлено договором ГПХ, то это не признается командировкой.
В случае, если работа носит разъездной характер, то есть сотрудник постоянно трудится за пределами своей компании, возвращаясь домой после каждого рабочего дня или смены — командировкой это тоже не считается (п. 1 ст. 166 ТК, письмо Минтруда от 02.09.2020 № 14-2/ООГ-14185).
Служебная поездка не может быть бессрочной. Срок командировки устанавливается в приказе — он отсчитывается с даты выезда работника по дату возвращения из служебной поездки включительно (п. 4 Положения о служебных командировках, утв. Постановлением Правительства от 13.10.2008 № 749 в ред. от 01.03.2023, далее — Положение).
За время нахождения в командировке, включая дни в пути, сотруднику выплачивают его средний заработок (ст. 167 ТК).
Отчетность по страховым взносам, НДФЛ и другим налогам удобно сдавать с помощью решений от компании Астрал. Сервис Астрал Отчет 5.0 позволяет сформировать отчеты на любом устройстве с доступом к интернету, а затем своевременно отправить их в налоговую инспекцию. Модуль 1С-Отчетность — это привычный интерфейс программы учета с новыми возможностями, который позволяет контролировать все этапы сдачи отчетов и отслеживать их перемещение.
Командировочные расходы
Перед началом командировки сотруднику выдают:
-
подотчетные деньги для покрытия расходов на проезд и наем жилья;
-
суточные для оплаты дополнительных затрат в связи с проживанием в командировке.
Порядок и нормы возмещения командировочных расходов нужно закрепить в локальном акте — «Положении о командировках» или в коллективном договоре.
По возвращению из служебной поездки, сотрудник в течение трех рабочих дней должен вернуть в кассу неизрасходованные подотчетные суммы и передать в бухгалтерию:
-
командировочное удостоверение (форма № Т-10) с отметками о времени прибытия в место командирования и выбытия;
-
авансовый отчет (форма № АО-1);
-
документы, подтверждающие расходы, отраженные в авансовом отчете.
В случае, если согласно авансовому отчету сотрудник потратил на проезд и проживание, а также на другие нужды, которые были согласованы с работодателем, больше подотчетных денег, чем ему было выдано, ему возмещается перерасход средств.
Суточные
Суточные командированному сотруднику выплачивайте (п. 11, 25 Положения):
-
за каждый день нахождения в командировке, в том числе выходные и нерабочие праздники;
-
за дни нахождения в пути, включая время вынужденной остановки;
-
за время болезни, случившейся в командировке.
Не платятся суточные, в случае, если работник ежедневно возвращается домой из места командирования.
Размер суточных определяется работодателем в локальном «Положении о командировках» или колдоговоре.
Не облагаются НДФЛ и страховыми взносами суточные в размере не более (п. 1 ст. 217 НК):
-
700 руб. в день при поездках по России;
-
2500 руб. в день при заграничных командировках.
С выплат суточных свыше этих сумм удерживайте НДФЛ и начисляйте на них взносы.
Если работник, находясь в командировке, заболел, что подтверждено больничным листом, вместо среднего заработка за дни нетрудоспособности ему оплачивается больничное пособие, а суточные нужно выплатить за все дни, пока он не сможет приступить к выполнению служебного задания или вернуться домой.
Отчитываться по суточным не нужно — работник может тратить их по своему усмотрению.
Подтверждение и налогообложение командировочных расходов
Принять расходы по служебным поездкам к налоговому учету можно только при наличии подтверждающих документов. Все электронные документы желательно распечатать и приложить к авансовому отчету наряду с бумажными.
Электронный кадровый документооборот упрощает процесс кадрового делопроизводства, исключает риск порчи или потери документа и сохраняет бюджет компании. Оптимизируйте кадровый документооборот вместе
с Астрал iКЭДО.
Расходы на проезд
Подтверждение расходов на проезд к месту командировки и обратно:
|
Что оплачивалось |
Способ оплаты |
Подтверждающие документы |
|
Авиабилеты |
В авиакассе |
Чек ККТ, маршрут-квитанция и посадочный талон с отметкой аэропорта или справка о полете |
|
На сайте авиакомпании или посредника |
Маршрут-квитанция и посадочный талон с отметкой аэропорта или справка о полете, электронный чек или иной документ об оплате от посредника |
|
|
Ж/д билеты |
В ж/д кассе или в автомате по продаже билетов |
Ж/д билет и чек |
|
На сайте РЖД |
Распечатка электронного билета и чека |
|
|
Через интернет |
Справка о маршруте и распечатка чека |
|
|
Такси |
В такси |
Распечатка чека |
|
Проезд в городском общественном транспорте |
В салоне общественного транспорта |
Один из вариантов:
|
|
Аренда автомобиля (каршеринг) |
Сайт или приложение арендодателя |
Справка о маршруте и распечатка чека |
|
Проезд на собственном авто |
Оплата топлива на АЗС |
Чеки, выданные на АЗС |
|
Оплата проезда по платным дорогам |
Проездной чек-талон |
Обратите внимание, принимая к учету расходы на проезд:
-
НДС, выделенный в электронном ж/д или авиабилете, можно принять к вычету без счета-фактуры (письма Минфина от 30.11.2020 № 03-07-11/104225, от 20.01.2022 № 03-03-07/3198).
-
Сервисный сбор за оформление билетов на самолет или поезд включается в расходы, но вычет по НДС возможен только при наличии счета-фактуры (письмо УФНС по г. Москве от 01.07.2010 № 16-15/069225).
-
Дополнительные платежи, включаемые в стоимость билетов (например, плата за выбор места в самолете), включайте в налоговые расходы, если они выделены в билете и предусмотрены вашим локальным «Положением о командировках» (письмо Минфина от 13.01.2020 № 03-03-06/1/399).
-
Если служебная поездка отменена, стоимость невозвратных билетов или сумму штрафа за возврат можно включить в расходы по налогу на прибыль (письмо Минфина от 08.09.2020 № 03-03-06/1/78642).
-
НДФЛ и страховые взносы на суммы компенсируемых работнику расходов на проезд не начисляются.
Важно! Если даты в билете и приказе о командировке не совпадают
Оплата проезда командированного сотрудника не всегда считается компенсацией его расходов в связи с командировкой.
Если сразу после завершения командировки у работника начинается отпуск, и он, не возвращаясь, проводит его в месте командирования, дата возвращения из командировки будет более поздней, чем срок поездки, указанный в приказе.
В этом случае при оплате работодателем обратного билета:
-
У работника возникнет экономическая выгода и доход в натуральной форме — оплата проезда от места проведения отдыха до места работы, который в полной сумме облагается НДФЛ (ст. 41, 211 НК).
-
Сумма оплаты проезда будет признана выплатой в рамках трудовых отношений, которая облагается еще и страховыми взносами (пп. 1 п. 1 ст. 420 НК).
-
В расходах по налогу на прибыль сумма такой оплаты не учитывается (ст. 252 НК).
Эти же правила действуют, в случае если работник выезжает к месту командировки до ее начала (письмо Минфина от 14.02.2022 № 03-04-06/9883).
В случае, если до начала командировки или сразу после неё работник, получив предварительное разрешение работодателя, решил провести там свои выходные, стоимость оплаченного работодателем билета не облагается НДФЛ и включается в расходы по налогу на прибыль. Однако на эту сумму всё же придётся начислить страховые взносы.(письмо Минфина от 03.08.2023 № 03-03-06/2/72716).
Расходы на проживание
Какие документы нужны для подтверждения затрат на проживание командированного:
|
Место проживания |
Способ оплаты счета |
Подтверждающие документы |
|
Гостиница |
В гостинице |
Кассовый чек и акт из гостиницы |
|
На сайте гостиницы или посредника |
Электронный чек или БСО и акт из гостиницы. При оплате через посредника — банковская выписка и распечатка подтверждения об оплате |
|
|
Арендованная квартира |
В агентстве по сдаче жилья или на сайте компании — представителя арендодателя |
Договор аренды и электронный чек или БСО |
|
Лично арендодателю-физлицу |
Договор аренды и расписка арендодателя о получении оплаты |
Какие нюансы нужно учитывать по расходам командированного на проживание:
-
Принять к вычету НДС при проживании в гостинице можно только при наличии счета-фактуры (письмо Минфина от 26.02.2020 № 03-07-09/13555).
-
Если стоимость питания (завтрака и т.п.) указана в счете гостиницы отдельно или ее оплачивали отдельным чеком — НДС к вычету не принимайте, в расходах по налогу на прибыль ее не учитывайте, но удержите с этой суммы НДФЛ и начислите на нее страховые взносы (ст. 263 НК, письмо Минфина от 14.10.2009 № 03-04-06-01/263).
-
При отсутствии подтверждающих документов о стоимости проживания, не включайте возмещаемую работнику сумму в расходы по налогу на прибыль. Начислите на нее страховые взносы, и удержите НДФЛ (ст. 217 НК, письмо Минтруда от 03.07.2015 № 17-3/В326).
-
При однодневных командировках оплату проживания нужно компенсировать в случае вынужденной остановки в пути, когда по объективным причинам сотруднику пришлось арендовать жильё (например, задержали рейс и есть справка от перевозчика об этом). Если сотрудник решил остаться в месте командировки на следующий день без согласования с работодателем, стоимость жилья ему не возмещается.
Другие командировочные расходы
Возмещать сотруднику другие расходы по командировке нужно, если они были разрешены работодателем (ст. 168 ТК).
Это могут быть, например, расходы:
-
на услуги связи, в том числе междугородной;
-
на почтовые услуги и т.п.
При зарубежных поездках работнику дополнительно возместите (п. 23 Положения):
-
расходы на оформление документов — загранпаспорта, визы и т.п.;
-
расходы на обязательную медстраховку;
-
сборы — консульские, аэродромные, за право въезда автотранспорта (или транзита) и т.д.
Такие траты тоже должны подтверждаться документами, прилагаемыми к авансовому отчету (п. 26 Положения).
Легко отчитаться по НДФЛ и страховым взносам поможет сервис Астрал Отчет 5.0. Работайте в привычной системе учета и сдавайте отчетность с любого рабочего места сразу за несколько компаний. Все отчеты тщательно проверяются перед отправкой в ИФНС. А если вам привычнее работать в программе «1С:Предприятие», воспользуйтесь модулем 1С-Отчетность. Для этого не требуется никакого дополнительного программного обеспечения, а подключиться к сервису можно с любой УКЭП.