Изменения налоговых ставок
С 1 января 2025 года налоговая ставка в размере 20% увеличится до 25% (закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ), из которых 8% будет направлено в бюджет РФ, а 17% — в бюджеты регионов и территории «Сириуса».
С 2031 года в федеральный бюджет будет поступать 7%, а субъекты РФ и территория «Сириус» будут получать 18%.
По прогнозам Минфина, это повышение позволит отказаться от экспортных курсовых пошлин с 1 января 2025 года и принесет бюджету дополнительно около 1,6 трлн руб.
До 2030 года компании из IT-сферы будут платить налог на прибыль по ставке 5%. Это больше, чем текущая нулевая ставка, но все же меньше, чем общая ставка в 20% и будущая в 25%.
До 2030 года субъекты РФ могут устанавливать пониженную налоговую ставку (в части, поступающей в бюджет субъекта) для малых технологических компаний.
Лицензиаты, использующие участки недр севернее 70 градуса северной широты в границах Красноярского края, Республики Саха (Якутия), Чукотского автономного округа, с 2025 по 2030 годы будут облагаться налогом на прибыль по ставке 20% (дополнительные условия — п. 1.17 ст. 284 НК).
Подготовка и отправка налоговой отчетности становится проще с решениями компании «Астрал». Сервис Астрал Отчет 5.0 позволяет создавать и отправлять отчеты в налоговую и другие контролирующие органы с любого устройства, подключенного к интернету. Сервис 1С-Отчетность сохраняет привычный интерфейс программы учета 1С, добавляя новые функции для упрощения отправки и контроля на всех этапах подачи отчетов.
Ввод повышающих коэффициентов
С 2025 года начнут применять повышающий коэффициент 2 в отношении следующих расходов на:
-
приобретение исключительных прав;
-
использование российского ПО;
-
их донастройку, модификацию, доведение до состояния, пригодного для использования.
Коэффициент по НИОКР-расходам будет повышен до 2 (сейчас — 1,5). Для малых технологических компаний при формировании первоначальной стоимости НМА доступна возможность списания расходов на любой вид НИОКР с коэффициентом 2 (ст. 257, 262, 264 НК).
Установление нового инвестиционного вычета
С 1 января 2025 года будет введен новый вид вычета по налогу на прибыль — федеральный инвестиционный. Он дополнит существующий региональный инвестиционный вычет и позволит уменьшить «федеральную» часть налога на прибыль.
Важно: можно применять только один из этих вычетов!
В ближайшее время Кабмин определит категории налогоплательщиков, для которых будет доступен федеральный инвестиционный вычет, а также объекты, условия и порядок его применения. Согласно ст. 286.2 НК, вычет можно применить к 50% совокупных расходов на:
- приобретение, сооружение, изготовление, доставку основных средств (ОС), доработку до состояния готовности к использованию;
- приобретение, создание, доработку нематериальных активов (НМА);
- достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение указанных ОС и/или НМА (кроме частичной ликвидации).
Для объектов ОС и НМА, по которым применяется федеральный инвестиционный вычет (ФИНВ), нельзя использовать региональный инвестиционный вычет (РИНВ), указанный в п. 4 ст. 286.1 НК
Вычетом могут воспользоваться налогоплательщики, которые исчисляют налог на прибыль в федеральной части по ставке 8% в период 2025–2030 гг., при условии, что они несут указанные расходы и/или входят в группу с тем, кто их несет.
Вычет недоступен иностранным юридическим лицам — налоговым резидентам России, участникам соглашений о капиталовложениях, банкам, иным кредитным организациям, производителям пива, алкоголя, табака и других подакцизных товаров.
Решение о применении вычета и его условиях должно быть отражено в учетной политике (п. 8 ст. 286.2 НК), но уведомлять налоговые органы о принятом решении не требуется. Применять вычет можно с начала календарного года (п. 1 ст. 285 НК) к «федеральной» части налога, исчисленной за налоговый (отчетный) период ввода в эксплуатацию ОС/НМА (или за период изменения первоначальной стоимости, п. 6 ст. 286.2 НК, закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ).
Если после уменьшения сумма налога/авансового платежа окажется ниже налога, исчисленного по ставке 3%, необходимо уплатить налог по ставке 3% в бюджет РФ (ставка действует в 2025–2030 гг.). Неиспользованную часть вычета можно перенести на последующие налоговые/отчетные периоды. При нарушении условий применения вычета необходимо восстановить неуплаченную сумму налога и уплатить пени, начисленные с дня истечения срока уплаты.
Если объект, по которому применен вычет, выбыл в порядке реализации или по другому основанию (кроме ликвидации) ранее пяти лет с даты ввода в эксплуатацию, и срок полезного использования (СПИ) не истек, потребуется восстановить и уплатить в бюджет сумму, на которую был уменьшен налог в результате вычета, и уплатить пени. После восстановления налога доход от реализации можно уменьшить на первоначальную стоимость ОС/НМА (подп. 4 п. 1 ст. 268 НК).
Решения от «Астрала» позволяют отправлять уведомления об исчисленных суммах, подать налоговые декларации, формировать расчеты, отчетность. Пользователи сервиса 1С-Отчетность оценят заполнение документов прямо в программе «1С», а с помощью онлайн-сервиса Астрал Отчет 5.0 можно сохранять отчетность в «облаке», и иметь к ней доступ в любом месте с любого устройства.