Что же такое НДС
Неявный налог, включаемый в стоимость услуг или товаров, называется НДС. Аббревиатура «НДС» расшифровывается как «налог на добавленную стоимость», то есть это часть стоимости товара или услуги, которую продавец обязан перевести государству. Предприниматель уплачивает этот налог не из своих личных средств, а за счет средств конечного потребителя, увеличивая цену товара.
Давайте рассмотрим простой пример использования НДС. Предположим, вы продаете товар по цене 500 рублей за единицу. Группа ваших товаров облагается стандартной ставкой НДС в размере 20%. Значит, к стоимости одной единицы необходимо добавить 100 рублей. Итоговая цена для покупателя составит 600 рублей, из которых 500 рублей принадлежат продавцу, а 100 рублей – налог, который вы должны перечислить государству.
У НДС есть несколько особенностей:
-
Не все товары, услуги или виды работ подлежат обложению НДС. Точный перечень таких товаров и услуг приведен в статье 146 Налогового кодекса РФ.
-
Также следует отметить, что у данного налога не существует фиксированной единой ставки. Существуют различные тарифы, которые применяются в зависимости от типа товара или услуги.
Наиболее часто используемая ставка НДС составляет 20%. Ставка в 10% применяется к медицинским, детским, фармацевтическим, продовольственным товарам, научной и учебной литературе, а также оплате услуг внутренних авиаперевозок. Для экспорта, международных грузоперевозок, услуг транспортировки и реализации нефтепродуктов предусмотрена ставка НДС в размере 0%.
В некоторых ситуациях налоговые органы предоставляют налогоплательщикам возможность быть освобожденными от уплаты НДС. Компании, зарегистрированные менее трех месяцев и с общим доходом менее 2 миллионов рублей за этот период, а также не осуществляющие продажу подакцизных товаров, имеют право не платить налог на добавленную стоимость. В случае соблюдения всех условий, необходимо подать уведомление налоговым органам о желании быть освобожденным от НДС. Порядок и требования для получения такого освобождения от налога прописаны в статье 145 Налогового Кодекса РФ.Необходимо помнить, что срок сдачи декларации по НДС за 2024 год – не позже 27 февраля 2025 года. Уплата НДС по ЕНП проводится не позже 28 числа того календарного месяца, который следует за отчетным.
Компания «Астрал Софт» разработала простые и удобные сервисы для сдачи отчётности:
- «Астрал Отчёт 5.0» — это удобный и надежный онлайн-сервис, через который можно сдать отчетность за одну или несколько организаций без привязки к рабочему месту.
- «1С-Отчётность» — дополнительный модуль для вашей «1С», с актуальными формами для сдачи декларации НДС и других отчётов.
Изменения в НДС вступившие с 1 января 2024 года
Нововведения касаются использования 10% и нулевой ставки, определения базы неподтверждённого экспорта, а также ряда других аспектов.
Новый порядок начисления налога
С января 2024 года НДС вместе с другими налогами единого платежа перечисляется платёжкой ЕНП. При её заполнении необходимо указать статус плательщика «01» в поле 101, а также вписать код КБК в поле 104, а в полях 105—109 указать нули.
Расширение перечня товаров, для которых действует ставка 10%
С этого года в категорию товаров, облагаемых НДС 10%, вошли детские товары. Велосипеды, горшки, детские механические удерживающие устройства, а также пелёнки, детские манежи, стульчики для кормления, пустышки теперь продаются со сниженной ставкой.
Дополнения условий использования 0% НДС в сфере общественного питания
Теперь компаниям с годовым доходом, не превышающим 2 миллиарда рублей, и долями рынка в сфере общественного питания на уровне 70% предоставляются новые условия для получения нулевой ставки. В дополнение к прежним требованиям, необходимо установить ежемесячные выплаты работникам, соответствующие среднемесячной заработной плате по данной отрасли в данном регионе за прошлый год.
Упрощение сбора подтверждающей экспортной документации
С целью упрощения процесса подтверждения применения 0% НДС, компании-экспортеры имеют возможность направлять в ИФНС электронные реестры документов, включающих экспортные контракты, декларации на вывоз товаров или договоры комиссии сопутствующих контрактов.
Имейте в виду, что новые правила подтверждения 0% НДС применяются исключительно к экспорту, который осуществляется с начала 2024 года. До этого времени для подтверждения применения льготной ставки использовались оригинальные контракты с компаниями из других стран.
База подтверждённого и неподтверждённого экспорта определяется одномоментно
Экспортеры теперь освобождены от уплаты пеней и предоставления дополнительных деклараций, так как налоговая база определяется на основе последней календарной даты квартала, с окончанием срока в 180 дней после отгрузки товаров в экспорт. Эта система устанавливает единый момент учета налоговой базы для обоих типов экспорта: подтвержденного и неподтвержденного.
Отмена таможенной отметки для предоставления ставки НДС 0%
Для следующих услуг дополнительная отметка таможенной службы на поручениях для отгрузки товаров не требуется:
1. Международные речные, морские и смешанные перевозки.
2. Перевозка и хранение товаров, перевозимых через границы РФ морским, речным и другим водным путем (река-море), если в сопроводительной документации указан иностранный пункт отправки или выдачи.
3. Внутренний водный транспорт для транспортировки товаров по РФ.
4. Транспортировка товаров в пределах РФ для последующего экспорта за границу.
5. Ледокольное сопровождение судов.
Для подтверждения использования нулевой ставки налоговая служба сравнивает данные от налогоплательщиков с данными, поступающими из Федеральной таможенной службы. Если выявляются расхождения, налогоплательщик не может подтвердить возможность использования нулевой ставки по налогу на добавленную стоимость.
Товарная декларация действует отдельно от таможенной
С момента наступления 2024 года введено новое понятие в сфере таможенного документооборота – товарная декларация. Необходимо напомнить, что до этого времени товары декларировались с помощью таможенной декларации.
Еще одно важное изменение в системе начисления налога на добавленную стоимость (НДС), которое начинает действовать с 2024 года – освобождение от обязательных платежей по НДС при оказании услуг, связанных с долевым участием в строительстве.
Ставки НДС в 2024 году
Ставки по налогу на добавленную стоимость бывают основными и расчётными. Ниже подробнее рассмотрим особенности каждого вида.
Основные ставки
Они применяются в отношении товаров и услуг, международных транспортных услуг, когда базой для налога является стоимость этих товаров и услуг. Основные ставки НДС в России в 2024 году составляют 20%, 10% и 0%. Сколько процентов НДС, и каким товарам или услугами он применяется, мы отразили в таблице.
Таблица 1. Ставки НДС и операции, к которым они применяются.
| Размер ставки | Применение |
|---|---|
| 0% |
Применяется только в ряде случаев:
|
| 10% |
Действует в отношении отдельных категорий товаров:
|
| 20% | Применяется в отношении всех остальных товаров и услуг, облагаемых налогом на добавленную стоимость. |
Расчётные ставки
Они используются в тех случаях, когда расчет налога производится на основе стоимости товаров с учетом НДС. В России действуют расчетные ставки 10/110 и 20/120.
Они применяются, когда выполняются два условия: на товары устанавливается налоговая ставка 10% или 20%, и налоговая база для этих товаров или услуг составляет цену товара плюс НДС.
Расчетные ставки 10/110 и 20/120 применяются при:
- уплате НДС компаниями, собирающими вторсырье;
- получении предоплаты налогоплательщиком за свои товары или услуги;
- продаже имущества, в стоимость которого включен НДС;
- продаже сельскохозяйственной продукции или транспорта, приобретенного у населения.
Помимо этих ставок НДС, в нашей стране действует особая налоговая ставка 16,67%. Она применяется при предоставлении электронных услуг иностранным организациям, а также при продаже имущественного комплекса организации.