Изменения внесли в правилах уплаты НДФЛ в 2024 году
С 1 января 2024 года вступили в силу основные изменения по расчёту налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Новые правила были внесены в налоговый кодекс РФ путём утверждения законопроекта № 448566-8 правительством. Главные нововведения были перечислены в таблице, а в данной статье мы более детально рассмотрим эти изменения.
| Нововведение | Правовое основание |
|---|---|
| Предприниматели должны платить НДФЛ за сотрудников и подавать налоговые уведомления два раза в месяц | П. 9 ст. 58 НК РФ (в редакции Федерального закона № 539-ФЗ от 27 ноября 2023 года, подп. «б» п. 1 ст. 1) |
| Ставку НДФЛ определяют по совокупности налоговых баз | П. 3 ст. 2 Федерального закона № 372-ФЗ от 23 ноября 2020 года (утратил силу) |
| Обновлена форма 6-НДФЛ | Приказ ФНС № ЕД-7-11/649@ от 19 сентября 2023 года, письмо ФНС № БС-4-11/15166 от 4 декабря 2023 года |
| Доход сотрудников-нерезидентов, которые работают в российских компаниях удалённо, облагается НДФЛ по общим ставкам | Ст. 208 и 224 НК РФ (в редакции Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года, пп. 21 и 35 ст. 2) |
| Материальная выгода облагается НДФЛ | Подп. «в» п. 7 ст. 2 Федерального закона № 67-ФЗ от 26 марта 2022 года (утратил силу) |
| Компенсация удалённым сотрудникам за использование личного оборудования, суточные при разъездной работе и надбавки вахтовикам не облагаются НДФЛ, если размер выплат не превышает лимит | Ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года, п. 28 ст. 2) |
| Материальная помощь студентам не облагается НДФЛ | Ст. 217 НК РФ (в редакции Федерального закона № 200-ФЗ от 29 мая 2023 года, п. 1 ст. 1) |
| Увеличена сумма вычетов по расходам на собственное обучение, обучение ребёнка, лечение, страхование, фитнес | Ст. 219 НК РФ (в редакции Федерального закона № 159-ФЗ от 28 апреля 2023 года, п. 1 ст. 1) |
Налоговый период по НДФЛ в 2024 году
Сроки уплаты НДФЛ и подачи уведомлений в 2024 году: таблица
С начала 2024 года все организации и индивидуальные предприниматели будут обязаны выплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) своим сотрудникам дважды в месяц. Таким образом, уведомления о расчете суммы этого налога нужно будет представлять в ФНС два раза в месяц. В то же время требования к уплате налога за декабрь остаются без изменений.
Расскажем, как удерживать НДФЛ в 2024 году:
| Расчётный период | Крайний срок подачи уведомления | Крайний срок уплаты НДФЛ |
|---|---|---|
| С 1-го числа по 22-е число текущего месяца | 25-е число текущего месяца | 28-е число текущего месяца |
| С 23-го числа до последнего дня текущего месяца | 3-е число следующего месяца | 5-е число следующего месяца |
| С 23 декабря до 31 декабря | Последний рабочий день года | Последний рабочий день года |
В случае если крайний срок отправки уведомления или уплаты налога выпадает на выходной, сдать документы и перевести средства можно на следующий рабочий день. Например, при исчислении НДФЛ за период с 1 по 22 января 2024 года компания должна отправить в ФНС уведомление до 25 января, а деньги в бюджет поступят до 29 января.
Коды в уведомлениях по НДФЛ
Из-за изменения расчетного периода для уплаты налога, ФНС приняла решение о корректировке кодов, используемых для обозначения отчетных периодов в уведомлениях о расчетных суммах НДФЛ.
На федеральном портале проектов нормативных правовых актов размещен законопроект № 144424, который предлагает внести поправки в Приказ ФНС № ед-7-8/1047@ от 2 ноября 2022 года. После утверждения этого проекта, отчетные периоды в уведомлениях будут обозначаться следующими кодами:
- «21» — первый квартал;
- «31» — полугодие (второй квартал);
- «33» — девять месяцев (третий квартал);
- «34» — год (четвёртый квартал).
Далее через косую черту потребуется вписать номер месяца в квартале. В этом случае выбор кода зависит от того, за какую часть месяца был удержан налог (с 1-го по 22-е число или с 23-го числа до конца месяца), а также от того, каким по счёту идёт отчётный месяц в квартале (первым, вторым или третьим):
- при исчислении налога с 1-го по 22-е число бухгалтер указывает в уведомлении код «01», «02» или «03»;
- при исчислении налога с 23-го числа до конца месяца нужно вписать код «11», «12» или «13».
Для примера рассмотрим отправку уведомления об исчисленных суммах НДФЛ в декабре 2024 года. При удержании налога с 1 по 22 декабря бухгалтер вписывает в уведомление код «34/03». При расчёте НДФЛ за остаток месяца, с 23 по 31 декабря, бухгалтер указывает код «34/13».
Расскажем как работает автозачёт ЕНП в 2024 году
Если предприниматель предоставил ФНС уведомление о суммах НДФЛ, которые были подсчитаны в то время, когда на его едином налоговом счете был положительный остаток, эта сумма будет автоматически учтена в налоге на доходы физических лиц. Такой порядок автоматического учета описан в пункте 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ. Компания не может самостоятельно отменить резерв средств.
Ставка НДФЛ
С 2021 года до 2023 года налоговые агенты использовали ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) в размере 13% или 15% для каждой налоговой базы отдельно. Но с 1 января 2024 года данное правило утратило силу. Теперь компании должны суммировать налоговые базы перед расчетом и удержанием налога на доходы физических лиц, чтобы определить сумму доходов сотрудника. Процентная ставка НДФЛ и размер платежа будут зависеть от суммы всех выплат, которые были получены работником, включая зарплату, отпускные, больничные и вознаграждения по договору гражданско-правового характера (ГПХ).
Новая форма 6-НДФЛ
Изменения в форме расчета суммы налога на доходы физических лиц (6-НДФЛ) были внесены Федеральной налоговой службой (ФНС) еще в 2023 году, до принятия закона № 539-ФЗ, который обязал компании платить налог, а также предоставлять уведомления дважды в месяц.
В связи с этим, Налоговая служба опубликовала Письмо № БС-4-11/15166, в котором представлена новая форма расчета 6-НДФЛ, соответствующая требованиям закона, а также содержит рекомендации по заполнению. Даже если Налоговая служба не успеет зарегистрировать соответствующий приказ, компании все равно должны будут подать расчет в конце первого квартала 2024 года с использованием формы из данного письма.
Важно отметить, что в 2024 году рекомендуется подавать расчет 6-НДФЛ в электронной форме. Компании, которые перечисляют средства не более чем 10 физическим лицам, могут предоставить отчетность на бумаге
Чтобы заполнить актуальную форму 6-НДФЛ и легко отправить данные в ФНС, воспользуйтесь решениями от «Астрал». Модуль 1С-Отчётность подойдёт тем, кто работает в программах «1С:Предприятие» и хочет сдавать документы с помощью привычного сервиса. Продукт Астрал Отчёт 5.0 понравится бухгалтерам, которые сотрудничают с несколькими компаниями и хотят вести их в режиме «одного окна».
Выплаты облагаемые НДФЛ в 2024 году
Доход нерезидентов на удалёнке
Неналоговыми резидентами Российской Федерации, трудящимися на удаленной основе в российских компаниях, теперь будет взиматься налог на доходы физических лиц в соответствии с общими правилами. То же самое касается иностранных нерезидентов, сотрудничающих с филиалами иностранных организаций, зарегистрированных в РФ.
Ставка НДФЛ для нерезидентов составит:
- 13% с доходов, не превышающих 5 млн рублей;
- 15% с доходов, превышающих 5 млн рублей.
Материальная выгода
В 2024 году физические и юридические лица опять начнут платить НДФЛ с материальной выгоды.
Налог придётся заплатить тем, кто:
- получил процентный доход по банковскому счёту или вкладу;
- купил ценные бумаги по заниженной цене;
- получил прибыль от акций и облигаций, которые достались по наследству или были подарены.
НДФЛ будет рассчитываться по общей ставке в 13% или 15%.
Компенсационные выплаты
Правительство установило лимит для некоторых видов компенсационных выплат. Суммы, которые не превышают этот лимит, отныне не облагаются налогом на доходы физических лиц.
| Вид компенсации | Лимит |
|---|---|
| Компенсация расходов дистанционного работника, связанных с использованием принадлежащего ему или арендованного оборудования, ПО, средств защиты информации и других средств | 35 рублей в сутки, если расходы не подтверждены документально. Если расходы подтверждены, лимита нет (от НДФЛ освобождается вся сумма) |
| Суточное и полевое довольствие сотрудникам, работа которых носит разъездной характер, а также тем, кто трудится в полевых условиях. Надбавки за вахтовый метод работы | 700 рублей в сутки, если работа выполняется на территории РФ. 2,5 тысячи рублей в сутки, если работа выполняется за рубежом |
Материальная помощь студентам
Начиная с 2024 года, материальная помощь, получаемая студентами в соответствии с пунктом 15 статьи 36 закона № 273-фз "Об образовании в Российской Федерации", будет освобождена от обложения налогом на доход физических лиц. До 2024 года, налог на доход физических лиц начислялся только при получении материальной помощи, сумма которой превышала 4 тысячи рублей.
Зарплата работающих пенсионеров
В 2024 году правила выплаты налога на доходы работающих пенсионеров останутся без изменений, таким образом, граждане продолжат расплачиваться с этим налогом. Однако в 2023 году группа депутатов представила законопроект № 343764-8 в Государственную Думу. Согласно этому законопроекту, пенсионеры, которые заключили трудовой договор или договор гражданско-правового характера с компанией, могли бы быть освобождены от уплаты налога на доходы физических лиц. Однако после первого чтения, этот законопроект был отклонен.
Социальные вычеты в 2024 году
Увеличение размера социальных вычетов
С 1 января 2024 года предельные суммы налоговых вычетов были увеличены. Граждане, уплачивающие налог на доходы физических лиц, теперь имеют возможность получить вычет до 110 тысяч рублей на образование своего ребенка. Кроме того, общий размер социальных вычетов на личное обучение, оплату лекарств и медицинских услуг был увеличен до 150 тысяч рублей.
Правила подачи документов упростили
Люди, стремящиеся воспользоваться налоговым вычетом, больше не будут обязаны лично обращаться в налоговую и предоставлять подтверждающие документы. Теперь данная информация будет автоматически передана в ФНС соответствующей организацией, предоставляющей услуги, такой как образовательное учреждение, медицинский центр или фитнес-клуб.