ПСН обычно применяют индивидуальные предприниматели с небольшим бизнесом. Организации и самозанятые На патенте не могут работать организации и самозанятые.
Преимущества применения ПСН:
-
простота и понятность;
-
отсутствие дополнительной отчетности;
-
относительно небольшая налоговая нагрузка.
Правила применения ПСН
Порядок применения патентной системы налогообложения регулируется главой 26.5 Налогового Кодекса РФ. ИП, занимающиеся определенными видами деятельности, могут работать на патенте. Список таких видов деятельности может быть расширен законами субъектов РФ. Число работников у ИП на патенте не должно превышать 15 человек. Если предприниматель совмещает ПСН с другим режимом, лимит в 15 человек распространяется только на работников, занятых в деятельности по патенту.
Для получения патента необходимо подать заявление не позднее, чем за 10 дней до начала деятельности.
Например, чтобы начать работать на патенте с 1 января 2025 года, заявление нужно было подать до 17 декабря 2024 года включительно, то есть не позднее, чем за 10 рабочих дней до начала его применения (ст. 346.45 НК). Если срок подачи пропущен, налоговая инспекция не откажет в выдаче патента. Если заявление подано менее чем за 10 дней до начала действия патента, ИФНС может выдать патент с датой начала действия, указанной в заявлении ИП (письмо ФНС от 23.12.2021 № СД-4-3/18113@)..
Новоиспеченные предприниматели должны выбрать основную систему налогообложения — УСН или ОСНО.
Патент может быть выдан на срок до 12 месяцев в пределах календарного года.
Совмещение ПСН с другими режимами возможно, патент применяется только к заявленному виду деятельности. ПСН можно совмещать с ОСНО, УСН и ЕСХН.
Основная идея патентной системы налогообложения заключается в том, что законодатели рассчитывают потенциально возможный доход по видам деятельности, умноженный на налоговую ставку 6%. Это делает стоимость патента фиксированной, что обычно снижает налоговую нагрузку на бизнес. Налоговые декларации по патенту не требуются.
Патент можно приобрести на несколько видов деятельности, но для некоторых из них есть ограничения. Например, в розничной торговле площадь торгового зала не должна превышать 150 кв.м. Региональные власти могут вводить дополнительные ограничения, такие как уменьшение площади торгового зала для розницы.
Если ИП превысит лимиты по доходам или числу работников, он утратит право на применение ПСН.
Предприниматели могут уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов за себя (фиксированные взносы и 1% на ОПС с доходов свыше 300 тыс. руб.) и за работников:
- Предприниматели с сотрудниками могут уменьшить стоимость патента не более чем на 50%. При этом страховые взносы должны быть фактически уплачены в бюджет.
- Предприниматели без сотрудников могут уменьшить стоимость патента до 100%, независимо от фактической уплаты страховых взносов.
Также ИП с сотрудниками может уменьшить стоимость патента на суммы фактически оплаченных больничных, не покрываемых из средств СФР.
Сдавайте отчетность по сотрудникам с помощью решений от «Астрал». Модуль 1С-Отчетность понравится бухгалтерам, которые используют продукты «1С» и хотят решать все задачи в привычной программе. А онлайн-сервис Астрал Отчет 5.0 подойдет пользователям, которые работают в другой учетной системе. С его помощью отправлять документы можно с любого компьютера и из любой точки мира.
По текущим правилам ИП может работать на ПСН, пока его доходы от всех видов деятельности в рамках патента не превышают 60 млн руб. Если этот лимит превышен, предприниматель теряет право на этот режим до конца текущего года, но в следующем году может снова приобрести патент.
С 2025 года правила изменятся. Предельный доход останется 60 млн руб., но если доходы ИП по патенту превысят этот лимит в течение года, он утратит право на спецрежим не только на текущий, но и на следующий год.
Если ИП совмещает патент с упрощенной системой налогообложения, то при расчете предельного дохода в 60 млн руб. учитываются доходы от обеих систем налогообложения суммарно.
В 2025 году ИП Ежов Ю.Ю. совмещает ПСН и УСН. Он приобрел патент с 1 января по 30 сентября и заработал за этот период 58 млн руб., а на УСН — еще 13 млн руб. Совокупный доход Ежова за год составил 71 млн руб., что превышает лимит в 60 млн руб., поэтому он утратил право работать на патенте в 2025 и 2026 годах. Доходы, полученные в период действия патента, необходимо пересчитать в рамках упрощенной системы.
С 1 января 2025 года расширен список видов деятельности, на которые можно приобрести патент. Теперь предприниматели, занимающиеся производством или продажей изделий из серебра, могут перейти на патентную систему налогообложения (ст. 346.43 НК).
Сроки оплаты патента с 2025 года
В случае, если патент взяли на срок не более шести месяцев, оплатить его необходимо не позднее окончания срока действия.
Оплата патента на больший период будет в два этапа:
-
⅓ суммы стоимости патента — в течение 90 дней с начала действия патента.
-
⅔ суммы стоимости патента — до окончания срока действия патента. Учитывайте изменение, которое стартует с 2025 года — стоимость патента со сроком действия до 31 декабря должна быть оплачена не позднее 28 декабря.
На ПСН могут переходить самозанятые, кто утратил право на НПД
По текущим правилам, если самозанятый ИП утрачивает право на НПД, он может перейти на упрощенную систему налогообложения. Для этого необходимо в течение 20 календарных дней с момента утраты права на самозанятость уведомить налоговую о переходе на упрощенку. В противном случае придется платить налоги по ОСНО.
С 1 января 2025 года самозанятые, потерявшие право на НПД, смогут перейти на ПСН. Для этого также нужно в течение 20 календарных дней уведомить налоговую инспекцию о переходе. Датой перехода на патент будет считаться дата снятия с учета ИП в качестве самозанятого.
Освобождение от ККТ
С 1 марта 2025 года индивидуальные предприниматели на патенте, занимающиеся торговлей на регулярных ярмарках выходного дня, освобождаются от использования ККТ. Но в то же время ими должны соблюдаться следующие условия:
- У ИП не должно быть более 50 торговых мест в совокупности.
- ИП должен заниматься определенными видами деятельности (п. 5, 20, 22, 25, 37, 46–48, 50–56, 64, 66 п. 2 ст. 346.43 НК).
Напоминаем, что индивидуальные предприниматели на патенте могут не использовать ККТ при расчетах, если они оказывают определенные виды услуг и работ (п. 2.1. ст. 2 закона № 54-ФЗ). В других случаях предприниматель должен иметь онлайн-кассу.