До 2022 года доступ к контролю за уплатой налогов имелся лишь для корпораций больших размеров. Но по мере времени, некоторым представителям среднего сектора бизнеса была предоставлена возможность присоединиться к данной программе.
Число компаний, выбравших этот механизм надзора, продолжает возрастать. В текущем 2023 году налоговый мониторинг проводится с участием 445 предприятий, деятельность которых разнообразна и охватывает 18 отдельных отраслей экономики.
Особенности налогового мониторинга
Налоговый мониторинг предполагает особую методику контроля над организациями, и оно отличается от обычных налогоплательщиков. Компании, участвующие в этом мониторинге, не подвергаются стандартным камеральным и внеплановым проверкам.
Идея мониторинга заключается в том, что налоговая инспекция осуществляет непосредственный контроль за деятельностью организации в режиме реального времени. Инспекторы требуют предоставление необходимых документов через электронную систему обмена документами или получают доступ к бухгалтерской программе организации.
В рамках налогового мониторинга организация может выбрать одну из трех возможностей взаимодействия с налоговым органом: передачу данных через электронную систему документооборота (которая изначально была запланирована до конца 2023 года и продленная до 2025 года), предоставление доступа к бухгалтерской программе или создание "витрины данных" - механизма, позволяющего налоговому инспектору получить доступ только к информации, необходимой для мониторинга.
Принципы проведения налогового мониторинга
Налоговый мониторинг проводится удалённо без привлечения инспекторов на место организации на основе предоставленной компанией информации.
В процессе мониторинга налоговые инспекторы имеют право запрашивать документы и информацию о начислении и уплате налогов и сборов, требовать объяснений или исправлений, при необходимости приглашать экспертов для консультаций, допрашивать свидетелей (данная возможность закреплена в Налоговом кодексе с 31 августа 2023 года) и осматривать территорию (право закреплено с 31 августа 2023 года).
В случае запроса, документы и информация предоставляются в налоговую службу:
- Если они находятся на бумаге, то представляются в виде заверенной копии, лично или через уполномоченного представителя, а также через телекоммуникационную систему;
- Если они в электронном формате, то должны быть заверены с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи или предоставлены через информационную систему компании, к которой имеет доступ налоговая инспекция.
Если документы, необходимые для налогового мониторинга, сформированы в бумажном формате, они могут быть представлены в виде отсканированных копий. В случае предоставления информации или разъяснений, они должны быть предоставлены в виде электронных копий. Срок предоставления таких документов, информации и разъяснений составляет 10 рабочих дней после получения запроса.
Чтобы участвовать в налоговом мониторинге нужно
Участие в налоговом мониторинге является добровольным. Для этого необходимо подать заявление в местную налоговую инспекцию до 1 сентября года, предшествующего началу мониторинга.
Важно провести проверку соответствия компании требованиям и грамотно подготовить информационные системы и систему внутреннего контроля в период с июля по август. Также следует составить график перехода на мониторинг.
Для вступления в налоговый мониторинг необходимо предоставить следующие документы:
1. Регламент информационного взаимодействия;
2. Информацию о компаниях и физических лицах, участвующих в организации с долей участия свыше 25%, непосредственно или косвенно;
3. Налоговую учётную политику на текущий год;
4. Регламент системы внутреннего контроля предприятия.
Полученные документы рассматриваются налоговой до 1 ноября, после чего принимается решение о проведении мониторинга или его отклонении с указанием причины.
В соответствии с параграфом 5 статьи 105.27 Налогового кодекса возможны следующие причины отклонения заявки. Однако компания имеет право отозвать свою заявку до принятия решения налоговой службой.
Плюсы и минусы
Налоговый мониторинг предоставляет компаниям ряд ценных преимуществ. Во-первых, он исключает необходимость прохождения камеральных и выездных налоговых проверок, что значительно облегчает взаимодействие с налоговой инспекцией. Кроме того, такой подход позволяет получать обратную связь от налоговых органов по вопросам налогообложения, что способствует улучшению налоговой отчетности компании и предотвращает возможные санкции за налоговые ошибки и нарушения. Дополнительные сведения о преимуществах налогового мониторинга могут быть найдены в нашей статье, посвященной данной теме.
Однако, следует отметить и определенные недостатки данного подхода. Во-первых, он предполагает постоянный удаленный мониторинг со стороны налоговых органов, что может создавать дополнительное давление на компании.
Во-вторых, для эффективного функционирования такой системы внутреннего контроля необходимо внедрить высокоэффективные автоматизированные механизмы, что требует дополнительных ресурсов и усилий.
В конечном счете, рекомендации, выносимые налоговой инспекцией, являются обязательными к исполнению, даже если компания не согласна с ними. Если возникают разногласия с позицией налоговых органов, компания вынуждена обжаловать это решение в соответствующей вышестоящей инстанции.
Изменения 2023 года
19 октября 2023 года Федеральная налоговая служба (ФНС) утвердила новый порядок представления и направления документов от налоговых органов через информационные системы участников налогового мониторинга. Кроме этого, были также утверждены форматы передачи документов по электронным каналам связи. Соответствующий приказ о внесении изменений был опубликован на сайте ФНС и вступит в силу с 1 января 2026 года.
Согласно новому порядку, все документы будут передаваться исключительно в электронном виде, с обязательной усиленной квалифицированной электронной подписью. Время передачи и получения документов будет определяться с учетом часовых поясов обеих сторон.
После получения документов без ошибок, получатель обязан в течение трех рабочих дней подтвердить их получение отправителю. Если же при проверке электронных документов будут обнаружены ошибки, получатель обязан незамедлительно уведомить отправителя о выявленных неточностях.
Подавайте налоговую отчётность в электронном виде с помощью специальных решений. Если вы работаете в 1С, используйте 1С-Отчётность — для работы с отчётностью не потребуется устанавливать никакое дополнительное ПО, и вы сможете формировать документы в среде с привычным интерфейсом. А облачный сервис Астрал Отчёт 5.0 не требует привязки к рабочему месту — достаточно любого устройства с доступом в интернет.