Налоговый мониторинг
Налоговый мониторинг представляет собой один из методов, используемых для контроля за деятельностью организаций. Внедрение этой программы началось в 2016 году с Федеральной налоговой службы (ФНС). Правила, регламентирующие проведение мониторинга, описаны в разделе V.2 Налогового кодекса.
Компании, присоединившиеся к системе налогового мониторинга, больше не подвергаются выездным и камеральным проверкам. Вместо этого они предоставляют ФНС доступ к своим информационным системам и документации.
Чиновники получают право просматривать бухгалтерскую и налоговую отчетность предприятий. Если в документах обнаруживается несоответствие, ФНС информирует предпринимателя и предоставляет время для исправления ошибки. Таким образом, мониторинг помогает компаниям избегать нарушений в расчете и уплате налогов.
Каким образом ФНС получает доступ к данным компании? Существуют три варианта:
- Предприятие создает для ФНС специальный ресурс с данными. Предприниматель собирает все необходимые документы в одно хранилище, доступное налоговым органам.
- Компания передает данные в ФНС через оператора электронного документооборота (ЭДО). Согласно закону № 389-ФЗ, использование этого метода будет разрешено только до 1 января 2026 года.
- Предприятие предоставляет налоговому органу прямой доступ к системе учета, например, к программе "1С". Для этого необходима настройка интеграции между информационной системой компании и автоматизированной информационной системой "Налог-3" (АИС "Налог-3").
Автоматизированная информационная система "Налог-3" разработана ФНС и используется для облегчения обмена данными с участниками мониторинга. Через АИС "Налог-3" чиновники могут осуществлять проверку документов компании, а предприниматели имеют возможность задавать вопросы ФНС непосредственно и быстро получать ответы от налоговых органов.
Начиная с 1 января 2024 года все участники налогового мониторинга обязаны работать с АИС "Налог-3". При этом сотрудники налоговой инспекции рекомендуют одновременно использовать информационную систему и размещать отчетность в специальном ресурсе с данными. Такой подход расширяет возможности проверки и дополняет друг друга в рамках налогового мониторинга.
Стать участником проекта
Оформить заявку на проведение налогового мониторинга может только немногим дань компаниям. В 2023 году только при соблюдении следующих условий организация сможет участвовать в программе:
1. Общая сумма налогов и страховых взносов, уплаченных компанией в предыдущем году, составляет не менее 100 миллионов рублей. При этом не учитываются налоги, уплаченные предпринимателем при трансграничных перемещениях товаров через таможенную границу Евразийского экономического союза.
2. Общая сумма доходов организации в предыдущем году составляет не менее 1 миллиарда рублей.
3. Стоимость активов предприятия составляет не менее 1 миллиарда рублей. При этом Федеральная налоговая служба учитывает стоимость активов на 31 декабря предыдущего года.
Затем, к 2025 году, эти требования планируется снизить. ФНС начнет принимать компании, которые получили доход не менее 800 миллионов рублей и заплатили налоги на сумму не менее 80 миллионов рублей. Стоимость активов компании должна будет составлять не менее 800 миллионов рублей.
Кроме того, Федеральная налоговая служба добавила в закон несколько исключений. Если компания не соответствует вышеперечисленным требованиям, она сможет присоединиться к проекту в случае, если:
- она стала частью промышленного кластера;
- заключила с налоговой соглашение о защите и поощрении капиталовложений. В таких случаях проведение налогового мониторинга обязательно.
Как присоединиться к программе
Чтобы стать участником налогового мониторинга, предпринимателю требуется заранее подготовить и подать пакет документов. В него входят:
-
заявление о проведении налогового мониторинга (КНД 1110301);
-
регламент информационного взаимодействия (КНД 1110304);
-
данные взаимозависимых лиц (КНД 1110302). Это сведения о юридических и физических лицах, которые связаны с компанией и доля участия которых составляет более 25%;
-
учётная политика для целей налогообложения (КНД 1125332);
-
информация о внутреннем контроле на предприятии. Эти сведения нужно внести в таблицу, которая дана в приложении № 13 к приказу ФНС № ЕД-7-23/476@.
Кроме того, компания должна разработать план-график по подключению к системе мониторинга и «Дорожную карту». Сотрудники организации составляют эти документы совместно с налоговиками.
Правила подготовки плана-графика и «Дорожной карты» даны в письме ФНС № СД-4-23/7614@.
Документы подают в инспекцию ФНС по месту нахождения компании. Отправить бумаги нужно до 1 сентября тогогода, который предшествует отчётному. Например, заявки на проведение мониторинга в 2024 году принимали до 1 сентября 2023 года. Если компания хочет пройти через налоговый мониторинг в 2025 году, подать заявление нужно до 1 сентября 2024 года.
Налоговая служба проверяет документы соискателей до 1 ноября. Инспекторы откажут компании, если стоимость её активов, размер доходов и исчисленных налогов меньше, чем требуется. ФНС тщательно изучит данные о системе внутреннего контроля в организации: проверит, какие сотрудники отвечают в компании за налоговый учёт и какова их квалификация, как на предприятии проходит внутренний аудит.
Если компания пройдёт отбор, ей потребуется подключиться к АИС «Налог-3». Для этого организация должна отправить в ФНС два документа:
-
заявку для настройки защищённой сети передачи данных (КНД 1110313). Этот документ нужно подать через оператора ЭДО в течение месяца после присоединения к программе налогового мониторинга. Ответ от ФНС поступит в течение двадцати дней;
-
заявку для подключения к информационной системе организации (КНД 1111656). Это заявление потребуется отправить после того, как налоговая обработает первый документ и пришлёт предпринимателю данные для подключения к защищённой сети.
Как работает налоговый мониторинг
При проведении мониторинга, инспекторы проверяют отчетность компании за предыдущий год. Время проверки составляет год и девять месяцев, что означает, что налоговики будут изучать документы организации за 2024 год со 1 января 2024 года по 1 октября 2025 года. Если компания подала уточненную налоговую декларацию, срок проверки может быть продлен.
В ходе этого процесса ФНС имеет возможность запросить у компании документы о расчете и уплате налогов, сборов и страховых взносов, а также получить пояснения к этой информации. Также инспекторы могут допрашивать свидетелей, связанных с налоговым учетом компании, осматривать территорию предприятия и привлекать экспертов и специалистов для проверки.
Если налоговая обнаружит противоречия в представленных документах, она запросит у предпринимателя дополнительную информацию или попросит исправить ошибку в течение 5 дней. Если ошибка связана с неправильным исчислением налога или его неуплатой, предпринимателю будет предоставлено 15 дней на исправление.
В случае, если компания не сможет справиться с заданным сроком, ФНС вышлет ей мотивированное мнение. В этом документе налоговая опишет обнаруженные ошибки и предложит способ их исправления. Компания будет обязана выполнить требования инспектора или оспорить мотивированное мнение в ФНС.
Также, по запросу компании, налоговая может предоставить мотивированное мнение. Если у сотрудников организации возникнут вопросы о налоговых платежах или заполнении отчетности, они могут обратиться к сотрудникам ФНС. В течение месяца после получения запроса, налоговики предоставят компании свои рекомендации.
В результате налогового мониторинга, ФНС составляет для компании карту рисков, которая позволяет предпринимателю определить "слабые места" в налоговом учете и управлении организации.
Налоговый мониторинг компании может быть прекращен досрочно, если она нарушила правила информационного взаимодействия, предоставила недостоверные данные или дважды проигнорировала запросы налоговой или отправила документы с опозданием. В таком случае, налоговая имеет право провести камеральную или выездную проверку предприятия.
Преимущества участников программы
Участники налогового мониторинга раскрывают ФНС всю информацию о бухгалтерском и налоговом учёте. Что компании получают взамен?
Полное отсутствие камеральных проверок. Выездные проверки проводятся, только если организация не выполнила требование из мотивированного мнения или если ФНС хочет изучить работу региональной инспекции.
Возможность исправить ошибки при расчёте и уплате налогов без штрафов. Если инспектор найдёт ошибки в документах, он оповестит о них компанию и даст время, чтобы исправить недочёты.
Уменьшение числа запросов от налоговой. Инспекторы самостоятельно знакомятся со всеми необходимыми документами с помощью витрины данных или АИС «Налог-3» и обращаются к предпринимателю только при необходимости.
Возможность обсудить с ФНС любой спорный вопрос. Компания может получить развёрнутый ответ от инспектора в течение месяца после отправки запроса.
Ускоренное возмещение НДС. Всем участникам проекта доступен заявительный порядок возмещения налога на добавленную стоимость. Организациям не нужно предоставлять договор поручительства и банковскую гарантию.
Пониженный тариф на страховые взносы. Эта ставка действует для участников промышленного кластера и организаций, которые заключили соглашение о защите и поощрении капиталовложений. В рамках предельной величины базы для страховых взносов такие компании используют тариф 7,6%, для выплат свыше предельной базы — 0%.
Улучшение деловой репутации. Участники налогового мониторинга платят все налоги и взносы вовремя и в полном объёме. Партнёры компании могут быть уверены в её добросовестности.
Заполнить документы для витрины данных ФНС и отчётность для СФР, Росстата и других ведомств можно с помощью программ от «Калуга Астрал». Наши специалисты следят за новостями законодательства и добавляют в систему только актуальные формы. Модуль 1С-Отчётность поможет заполнить документы в контуре «1С». Программа Астрал Отчёт 4.5 понравится тем, кто хочет работать с отчётностью в отдельном сервисе, а Астрал Отчёт 5.0 позволит хранить документы в облаке и редактировать их с любого ПК.