Отчет о прослеживаемых товарах: вспоминаем главное

До 25 апреля включительно компании и ИП, у которых в I квартале 2022 года были операции с прослеживаемыми товарами, должны подать в налоговую специальный отчет. Напомним основные моменты, связанные с его сдачей (постановление Правительства РФ от 01.07.2021 № 1108 «Об утверждении Положения о национальной системе прослеживаемости товаров»).

Новая отчетность о прослеживаемых товарах

С июля прошлого года импортные товары из Правительственного перечня являются прослеживаемыми, то есть их оборот на территории РФ контролирует ФНС. В этот перечень входят, в частности, холодильники, морозильники, стиральные машины, автопогрузчики, компьютерные мониторы, детские коляски и автокресла. На сайте ФНС есть сервис, помогающий проверить, подлежит ли конкретный товар прослеживаемости.

Читайте подробнее о Национальной системе прослеживаемости.

К операциям с прослеживаемыми товарами относятся, например, их покупка (даже для собственных нужд), продажа, безвозмездное получение или передача. Компании и ИП, у которых были такие операции, независимо от режима налогообложения обязаны:

1. Выставлять электронные счета-фактуры при продаже таких товаров другим организациям и ИП. Покупатели должны их принимать через оператора ЭДО, даже если они не являются плательщиками НДС.

В счете-фактуре на отгрузку надо указывать РНПТ (регистрационный номер партии товаров). Если же прослеживаемые товары реализованы физлицам для личных нужд, самозанятым, на экспорт либо в страны ЕАЭС (Белоруссия, Киргизия, Армения, Казахстан), выставлять электронные счета-фактуры не обязательно.

Важно! Если при реализации прослеживаемого товара счет-фактура ошибочно был выставлен на бумаге, это не будет основанием для отказа в вычете НДС. Так говорит ФНС.

2. Сдавать в ИФНС в электронном виде определённую отчетность, а именно:

• уведомление о ввозе в Россию прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС;
• уведомление о перемещении прослеживаемых товаров — при их экспорте из РФ в страны ЕАЭС;
• отчёт об операциях с прослеживаемыми товарами. О нём и пойдёт речь дальше.

Кто заполняет отчет о прослеживаемости

Отчетность подают:

• неплательщики НДС: те, кто применяет УСН, работает на патенте или освобожден от обязанностей плательщика НДС по ст. 145 НК. Они указывают в отчёте все операции с прослеживаемыми товарами;
• плательщики НДС. Но они заполняют отчет, только если операции с прослеживаемыми товарами не отражаются в НДС-декларации. К примеру, если товар передан в производство или на переработку.

В отчет не включаются операции при импорте прослеживаемых товаров из стран ЕАЭС или при экспорте в эти страны. Ведь такие операции отражаются в названных выше уведомлениях о ввозе или перемещении.

Важно! Если в отчетном квартале операций с прослеживаемыми товарами не было, то формировать и сдавать отчет не надо.

Когда и как сдается отчет

Его нужно сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за прошедшим кварталом, по утвержденному ФНС формату, только в электронном виде через оператора ЭДО, подписав усиленной квалифицированной электронной подписью.

Кстати, электронную отчетность по прослеживаемым товарам нужно хранить не менее 5 лет. Распечатывать ее необязательно.

Архив документов всегда доступен пользователю в сервисах электронной отчетности «Калуга Астрал»: «Астрал Отчет 5.0» — это удобный онлайн-сервис, «Астрал Отчет 4.5» — программа для ПК, в которой есть все для сдачи отчетности онлайн, а «1С-Отчетность» можно использовать в привычном интерфейсе 1С.

Особенности заполнения отчета

Код квартала. В шапке отчета указывается код квартала, за который сдаётся отчет. У него могут быть только такие значения:

• 21 (I квартал);
• 22 (II квартал);
• 23 (III квартал);
• 24 (IV квартал).

То есть при сдаче отчета за I квартал 2022 года пишем код 21. Кстати, такая же кодировка применяется при заполнении НДС-декларации.

Обособленные подразделения

В отчет надо включать операции с прослеживаемыми товарами как головного подразделения компании, так и ее российских ОП. При этом в строках 4—4б отчёта указываются наименование, ИНН и КПП головного подразделения.

Коды операций

Для каждой операции, отражаемой в отчете, предусмотрен свой код, который проставляется в графе 3. Вот самые распространенные коды операции по приобретению / получению или реализации / передаче прослеживаемых товаров.

Операция	Код	Примечание  для плательщиков НДС
Реализация товара собственником	15	Отражают с такими кодами только продажу или безвозмездную передачу прослеживаемых товаров, которые не признаются объектом обложения НДС по п. 2 ст. 146 НК РФ либо освобождены от налогообложения по ст. 149 НК РФ
Безвозмездная передача товара	16
Приобретение товара в собственность	17	Отражают таким кодом только покупку товаров: либо у тех, кто применяет УСН или ПСН, а также у тех, кто освобождён от обязанности платить НДС; не признаваемую объектом обложения НДС/освобождаемую от налога
Получение товара безвозмездно	18	Отражают с такими кодами только покупку или получение прослеживаемых товаров у фирм и ИП, применяющих УСН, патентный режим или освобождённых от обязанности платить НДС
Получение покупателем корректировочного счёта-фактуры или универсального корректировочного документа в связи: с уменьшением стоимости отгруженных товаров;	21
с увеличением такой стоимости	22

Учтите, что пока нет никаких штрафов за несдачу или просрочку со сдачей отчета о прослеживаемых товарах или уведомлений по операциям с прослеживаемыми товарами. Санкции планируют ввести только с 1 июля 2022 года. Но, учитывая текущую ситуацию, есть большой шанс, что этот срок еще отодвинут.

Если же вы только готовитесь к работе с прослеживаемыми товарами, то учтите, что вам непременно нужно будет организовать электронный документооборот. Для этого прекрасно подойдет Астрал.ЭДО.