Новое в отчётности и учёте
Обновился перечень КБК. Введён новый КБК для НДФЛ с базы свыше 5 млн рублей и исключён один КБК для уплаты НДПИ.
Приказ Минфина России № 75н от 8 июня 2021 года
Введены новые возможности зачёта переплаты. Переплату по налогам теперь можно зачесть и в счёт уплаты страховых взносов. И наоборот, переплаченные взносы можно зачесть в счёт уплаты налогов.
П. 6-7 ст. 1 Федерального закона № 379-ФЗ от 29 ноября 2021 года
Вводится единый налоговый платёж для ИП. Предприниматели, которые перейдут на такой режим, будут платить налоги и сборы одним платёжным поручением. В нём не будут указывать вид платежа, срок уплаты и принадлежность к уровню бюджета. Налоговая самостоятельно распределит суммы по направлениям.
Такой порядок уплаты будет действовать с 1 июля до 31 декабря 2022 года включительно. Чтобы перейти на единый налоговый платёж, нужно будет пройти сверку расчётов с ИФНС и подать электронное заявление.
П. 3 ст. 1 Федерального закона № 379-ФЗ от 29 ноября 2021 года
Действует новый порядок получения и использования электронной подписи. С 1 января 2022 года выдавать квалифицированные электронные подписи индивидуальным предпринимателям и руководителям коммерческих организаций могут только ФНС России и её доверенные лица.
Федеральный закон № 476-ФЗ от 27 декабря 2019 года
Новые формы налоговой отчётности с 2022 года
Налог на прибыль
Новая форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 5 октября 2021 года № ЕД-7-3/869@.
В отчёте изменились:
- раздел Г приложения № 7 к Листу 02, где рассчитывается уменьшение авансов и налога в федеральный бюджет при применении инвестиционного налогового вычета, — в него добавлены строки по остаткам неучтённого уменьшения налога в федеральный бюджет и инвестиционного вычета;
- раздел А Листа 03, где рассчитываются дивиденды, — его дополнили строками для дивидендов международным холдинговым компаниям;
- приложение № 2, заполняемое сведениями о доходах и расходах в рамках соглашений о защите и поощрении капиталовложений.
НДС
Новая форма декларации утверждена приказом ФНС от 24 декабря 2021 № ЕД-7-3/1149@. В неё добавили показатели по прослеживаемости товаров, изменили штрихкод и в раздел 1 добавили две новых строки для заявителей НДС к возмещению:
- строка 055 – для указания кода основания возмещения налога;
- строка 056 – для указания суммы НДС к возмещению.
Новую форму следует применять с отчётности за I квартал 2022 года.
НДФЛ
По НДФЛ также утверждены новые формы отчётности: 6-НДФЛ для работодателей и 3-НДФЛ по собственному налогу.
Что изменилось в отчёте 6-НДФЛ:
- в разделе 2 добавили строки для информации по высококвалифицированным специалистам: об их доходах (строка 115), численности (строка 121) и НДФЛ (строка 142);
- нужно будет показывать налог на прибыль, идущий в зачёт при расчёте НДФЛ с доходов от долевого участия, — в разделе 2 по строке 155 и разделе 3 справки о доходах;
- в порядке заполнения уточнили, что раздел 2 формы заполняют исходя из сумм фактически полученного дохода.
В новой форме 3-НДФЛ учли ставку 15% для доходов свыше 5 млн рублей и упрощённый порядок получения имущественного и социального вычета.
Что изменилось в форме отчёта:
- расчёт к Приложению 3 включён в состав самого приложения;
- расчёт к Приложению 5 дополнен строками для инвестиционного вычета;
- в Приложении 7 теперь есть строки для отражения вычета, предоставленного в упрощённом порядке, и т. д.
Страховые взносы
Новая форма РСВ, формат и порядок её заполнения утверждены приказом ФНС от 6 октября 2021 года № ЕД-7-11/875@.
Что изменилось в расчёте:
- с титульного листа убрали ОКВЭД;
- в разделе 1 нет строк для отражения превышения расходов по соцобеспечению над взносами (в прежней форме это строки 120-123);
- больше нет приложений с информацией о пособиях, возмещаемых ФСС;
- в приложении 2 к разделу 1 нет поля для признака выплат (ранее — поле 002), в строке 070 вместо расходов на выплату обеспечения отражаются расходы, возмещённые ФСС, а в строке 080 вместо расходов, возмещённых ФСС, приводится сумма взносов к уплате;
- скорректированы разделы 5.1, 6, 7, 8, 9.
Новая форма применяется с отчётности за 1 квартал 2022 года.
Имущественные налоги
ФНС внесла технические правки в следующие формы:
- декларации по налогу на имущество;
- заявления налогоплательщика-организации о предоставлении льготы по транспортному налогу и/или земельному налогу;
- сообщения о наличии объектов недвижимого имущества и/или транспортных средств, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам, уплачиваемым физлицами;
- сообщения о наличии у налогоплательщика-организации транспортных средств и/или земельных участков, признаваемых объектами налогообложения по соответствующим налогам.
Поправки связаны с созданием федеральной территории «Сириус».
Нововведения утверждены приказом ФНС от 18 июня 2021 года № ЕД-7-21/574@, который вступил в силу 1 января 2022 года.
Статистическая отчётность
Начиная с отчётности за 2021 год бизнес сдаёт новые годовые формы:
- № 1-предприятие «Основные сведения о деятельности организации»,
- № 1-ИП «Сведения о деятельности индивидуального предпринимателя»,
- МП (микро) «Сведения об основных показателях деятельности микропредприятия»,
- № 1-турфирма,
- № 1-Т,
- № 1-ПР и другие.
Адреса, сроки и периодичность представления отчётов в 2022 году указаны на бланках самих форм.
Приказы Росстата от 30 июля 2021 года № № 457, 458, 459, 460, 461 и 462
Малые предприятия теперь отчитываются в Росстат только в электронном формате.УСН
Декларация для упрощенцев тоже изменилась. Новая форма утверждена приказом ФНС от 25 декабря 2020 года № ЕД-7-3/958@.
В новой форме учтены повышенные лимиты, при которых сохраняется право применения УСН:
- 20% при объекте «доходы минус расходы»;
- 8% при объекте «доходы».
Изменения вступили в силу ещё в 2021 году. Тогда можно было отчитываться на старом и на новом бланке. В 2022 году налоговая принимает только новую форму.
Изменения в бухгалтерской отчётности с 2022 года
Кроме новых форм налоговых деклараций, в 2022 году вводятся изменения в бухгалтерской отчётности.
Отменены ограничения по способу передачи отчётности в электронном виде. Теперь можно подавать бухгалтерскую отчётность и аудиторское заключение в виде электронного документа не только через оператора ТКС, но и другими способами. Один из новых способов — отчитаться в сервисе «Представление налоговой и бухгалтерской отчётности в электронном виде» на сайте ФНС РФ.
Приказ ФНС России № ЕД-7-1/843 от 28 сентября 2021 года
Отменена обязанность дублировать отчётность в органы власти. Если отчётность содержится в государственном информационном ресурсе бухгалтерской отчётности (ГИРБО), подавать её в другие контролирующие органы не нужно.
Федеральный закон от 2 июля 2021 года № 352-ФЗ