Классика жанра
Вопрос «Как отражать зарплату, начисленную в последний месяц квартала, а выплаченную уже в следующем?» действительно можно назвать классикой. Правда теперь есть две вариации вопросов на эту тему:
- Как отразить в отчете налог по зарплате, начисленной в декабре?
- Как отражать зарплату за март, выплаченную в апреле и НДФЛ с нее в новом отчете?
Отвечаем:
Т. к. в новом расчете 6-НДФЛ отсутствуют какие-либо строки для указания данных по прошедшему году, а также не действуют прежние правила и разъяснения по заполнению, то нигде НДФЛ за декабрь не отражаем.
Некоторые налоговые агенты, вопреки пояснениям ФНС, подавая отчет за 2020 год, показали НДФЛ, который должны были уплатить в январе в годовом отчете. Да, с датами сроков уплаты января, некоторые ставили даже 31 декабря.
Теперь о налоге за март. Тут мнения экспертов разделились.Не знаем пока как к этому отнеслась сама ФНС, но у тех, кто строго следовал ее рекомендациям теперь появляется «висящий» налог. В отчете за год декабрьский налог ЕЩЕ не отражается, а в отчете за 1 квартал он УЖЕ не отражается.
Мнение первое. Т. к. в Разделе 1 нового расчета указывается удержанный за последние 3 месяца налог (строка 020), а в строке 021 срок перечисления также удержанной суммы налога (см. Порядок заполнения новой формы), то НДФЛ за март не должен отражаться в Разделе 1 за 1 квартал. Потому что удержание происходит в момент выплаты, а выплата — в апреле, т.е. в следующем отчетном периоде.
В Разделе 2 сумма зарплаты за март начисленная будет указана в строках 110 (в составе общей суммы) и 112 (доходы по трудовым договорам), а сумма рассчитанного НДФЛ в строке 140. А вот в строке 160 (сумма налога удержанная) — нет.
Но при этом, если зарплата за март была выплачена 31 марта, то напротив — НДФЛ нужно указать в расчете за 1 квартал, а срок перечисления указать — 1 апреля 2021 года.
Мнение второе. В любом случае необходимо отразить НДФЛ в расчете за 1 квартал. Потому что налог считается задержанным уже в момент, когда сотруднику начислена зарплата в последний день месяца, ведь считается, что в этот момент он уже получил доход.
Вторая позиция довольно спорная, поэтому нам кажется, что вернее будет ориентироваться на первое мнение.
Отпускные и больничные в 6-НДФЛ
Разброд и шатание в массах связано с тем, что в новой форме в разделе 2 выделена отдельная строчка, в которой отражаются доходы по трудовым договорам (строка 112). При этом многие бухгалтера не совсем понимают — считать ли выплаты больничных и отпусков выплатой дохода по ТД?
Кроме того, сумма строк 111, 112 и 113 в общем случае должна совпадать со строкой 110 6-НДФЛ (общая сумма дохода). Если не указать отпускные и больничные в выделенной строке, то придется наверняка писать потом пояснения налоговикам — откуда расхождение.Наше мнение — все-таки отпускные и больничные это часть гарантий, которые обеспечиваются трудовым законодательством и гарантируются при заключении трудового договора, поэтому стоит включить их в строку 112.
Во-вторых, 6-НДФЛ сверяют по контрольным соотношениям с РСВ (в данном случае со строкой 050 подраздела 1.1 приложения 1 раздела 1). Опять же при невыполнении контрольных соотношений придется объяснить причины.
С Астрал Отчет 5.0 вам не нужно переживать за проверку отчета — сервис автоматически проверит расчет, укажет на ошибки и подскажет, почему они возникли.
Как отразить в расчет 6-НДФЛ дивиденды
Для начала обратим внимание на то, что дивиденды выделены обособленно во втором Разделе формы. Они отражаются в строке 111, а в строке 141 указывается исчисленный с этого вида дохода НДФЛ.
А вот насчет их отражения на стыке марта и апреля (частый вопрос у пользователей) нужно придерживаться позиции аналогичной, той, что мы разобрали выше в «Классике жанра».