Единый налоговый счет: как работает
Единый налоговый счёт (ЕНС) автоматически открывается налоговой службой в Федеральном казначействе для каждого налогоплательщика — как для организаций, так и для физических лиц, без подачи каких-либо заявлений. Индивидуальным предпринимателям открывается отдельный ЕНС, в котором учитываются их обязательства как ИП, так и как обычного налогоплательщика.
На ЕНС учитываются следующие данные (ст. 11.3 НК):
- Совокупная налоговая обязанность — это суммы начисленных налогов и авансовых платежей, страховых взносов, штрафов, пеней и других обязательных платежей, подлежащих уплате или возврату в бюджет. Информация о начислениях поступает от налогоплательщика в виде поданных деклараций, расчётов, уведомлений о начислениях, решений ФНС и судов.
- Денежные средства, поступающие в бюджет в рамках единого налогового платежа (ЕНП). Платёж осуществляется не отдельными платежными поручениями, а в виде одной общей суммы на ЕНС в Федеральное казначейство. При этом не указывается распределение по видам обязательств, а используется общий КБК — 18201061201010000510.
Подключите интеграцию с Личным кабинетом ЕНС в 1С, чтобы прямо в программе контролировать начисления и платежи по единому налоговому счету. Для пользователей сервиса 1С-Отчетность Личный кабинет ЕНС в 1С доступен бесплатно и без ограничений. А если у вас нет сервиса 1С-Отчетность, подключите интеграцию ЕНС с 1С по тарифу ПромоЕНС и получите 6 месяцев бесплатно!
Уведомления по ЕНП
Срок уплаты некоторых налогов может наступать раньше срока сдачи декларации или расчета за тот же период, а в некоторых случаях отчетность вообще не предусмотрена. К таким налогам относятся:
- налог и авансовые платежи по УСН;
- имущественные налоги организаций (земельный, транспортный, налог на имущество);
- ЕНВД (ЕСХН);
- НДФЛ, уплачиваемый налоговыми агентами;
- страховые взносы.
Чтобы налоговые органы могли определить, какой именно долг нужно погасить за счет средств на ЕНС и за какой период, налогоплательщик обязан сообщить им о начисленных обязательствах. Для этого используется уведомление об исчисленных суммах по форме, установленной приказом ФНС № ЕД-7-8/1047 от 02.11.2022.
Уведомление подается не позднее 25 числа месяца, в котором наступает срок уплаты налога, аванса или страхового взноса.
Исключение — НДФЛ, по которому уведомления подаются дважды в месяц, в зависимости от даты удержания:
- до 25 числа текущего месяца — по налогу, удержанному 1–22 числа того же месяца;
- до 3 числа следующего месяца — по налогу, удержанному с 23 по последнее число текущего месяца;
- последний рабочий день декабря — если налог удержан с 23 по 31 декабря.
Подача уведомлений не требуется в следующих случаях:
- срок уплаты налога наступает позже даты сдачи отчетности;
- не было начислений по налогам или взносам;
- по страховым взносам ИП, уплачиваемым за себя;
- по штрафам и пеням.
Отсутствие уведомления в установленные сроки не является налоговым правонарушением, а значит, не влечет штрафа по п. 1 ст. 126 НК. Такое заключение недавно прозвучало в письме от 28.12.2024 № БВ-4-7/14776.
Экономьте время, снижайте риски ошибок и избавьтесь от лишних рутинных действий с сервисом интеграции ЕНС в 1С. Режим сверки позволяет за секунды находить расхождения между данными учета в 1С и ЛК ФНС.
Как пополнять ЕНС
Большинство страховых взносов и налогов уплачиваются в составе единого налогового платежа (ЕНП) в единый срок — 28 число месяца. Однако есть исключения:
-
НДФЛ, уплачиваемый налоговыми агентами, который перечисляют дважды в месяц — при удержании с 1 по 22 число не позднее 28 числа текущего месяца, при удержании с 23 по последнее число месяца не позднее 5 числа следующего месяца, а налог, удержанный с 23 по 31 декабря, перечисляют не позднее последнего рабочего дня декабря.
-
НДФЛ с дохода ИП на ОСНО — 15 июля следующего года.
-
Фиксированные взносы ИП — 28 декабря текущего года.
-
Дополнительный взнос ИП на ОПС (1% с дохода свыше 300 тыс. рублей) — не позже 1 июля следующего года;
-
Имущественные налоги физлиц — 1 декабря следующего года.
Важно: реквизиты для перечисления ЕНП одинаковы для всех налогоплательщиков (письмо ФНС от 15.05.2023 № ЕД-26-8/8):
-
ИНН 7727406020, КПП 770801001;
-
№ казначейского счета — 03100643000000018500;
-
Получатель — Казначейство России (ФНС России);
-
Банк получателя — Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области, г. Тула;
-
БИК 01700398, счет — 40102810445370000059.
Денежные средства, поступившие на ЕНС, направляются на погашение задолженностей в следующей очередности (п. 8 ст. 45 НК):
-
недоимка по НДФЛ, начиная с самой ранней по моменту возникновения;
-
текущие начисления по НДФЛ;
-
недоимка по другим налогам, страховым взносам и т. д., начиная с наиболее ранней;
-
текущие начисления по налогам, авансовым платежам, взносам и т. д.;
-
пени, проценты, штрафы.
Перечислять средства на пополнение ЕНС нужно в сумме, равной размеру совокупной обязанности, либо превышающей ее.
Перечисление средств на ЕНС должно быть не меньше, чем совокупная налоговая обязанность, либо превышать её. Платёж может быть оформлен один или несколько раз в месяц, квартал и т. д. Если поступает сумма, превышающая текущие долги, она будет списываться на уплату текущих обязательств по мере их наступления.
Разберем пример. Совокупная обязанность ИП Мухина Н.М. включает следующие суммы:
-
авансовый платеж по УСН за полугодие 2025 года — 19 400 рублей;
-
страховые взносы за работников за июнь 2025 года — 22 000 рублей;
-
НДФЛ за работников, удержанный с 1 по 22 июля 2025 года — 6 200 рублей.
Итого размер совокупной обязанности — 47 600 рублей.
Следовательно, на 28 июля 2025 года (срок уплаты всех обязательств) на ЕНС ИП Жукова должно быть не менее 47 600 рублей. Он может перечислить ЕНП в этой сумме или в большей