С I квартала 2023 года применяется новая форма расчёта 6-НДФЛ, введённая приказом ФНС России от 29 сентября 2022 года № ЕД-7-11/881@. В новой форме значительно изменился раздел 1 «Данные об обязательствах налогового агента». В связи с этим ФНС выпустила разъяснения, как заполнить форму расчёта 6-НДФЛ в новой редакции без ошибок.
В расчёте за I квартал отражаются удержанные суммы налога в период с 1 января по 22 марта включительно.
Если указать суммы налога, удержанного с 1 января по 31 марта, это будет ошибкой!В полях 021–024 раздела 1 указывается сумма исчисленного и удержанного налога, подлежащая перечислению по соответствующему сроку перечисления отчётного периода.
В поле 031 раздела 1 указывается дата возврата налогоплательщикам налоговым агентом НДФЛ в соответствии со статьёй 231 НК. В поле 032 раздела 1 указывается сумма налога, возвращённая налоговым агентом налогоплательщикам в указанную в поле 031 дату. Поля 031 и 032 в I квартале заполняются за последние три месяца.
В 1 разделе также нужно отразить исчисленный и удержанный НДФЛ с зарплаты за декабрь 2022 года, выплаченной в январе 2023 года. Декабрьская зарплата не попадает в расчёт за I квартал 2023 года только в том случае, если сотрудники получили всю сумму до Нового года. Если же вторая часть декабрьской зарплаты была выплачена в январе, то такую выплату нужно включить в форму 6-НДФЛ за I квартал.
В разделе 2 указываются обобщённые по всем физлицам суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного и удержанного НДФЛ нарастающим итогом с начала года по соответствующей налоговой ставке. Если налоговый агент выплачивал доходы, облагаемые по разным ставкам, раздел 2 заполняется для каждой из ставок налога.
В поле 110 раздела 2 указывается обобщённая по всем физлицам сумма начисленного дохода нарастающим итогом. В поле 140 раздела 2 — обобщённая по всем физлицам сумма исчисленного налога нарастающим итогом. В поле 160 — общая сумма удержанного налога нарастающим итогом с начала года.
Например, в полях 110, 140 и 160 раздела 2 расчёта за I квартал 2023 года указываются обобщённые по всем физлицам суммы за период с 1 января по 31 марта (письмо от 11 апреля 2023 года N БС-4-11/4420@).
ФНС также напомнила, что по каждому ОКТМО нужно заполнять отдельный расчёт 6-НДФЛ. Если у организации есть обособленное подразделение в другом муниципальном образовании, она должна заполнить отдельно расчёт по головной организации и расчёт по обособленному подразделению.
Сроки сдачи 6-НДФЛ в 2023 году:
- за I квартал 2023 года — не позднее 25 апреля 2023;
- за полугодие 2023 года — не позднее 25 июля 2023;
- за 9 месяцев 2023 года — не позднее 25 октября 2023;
- за 2023 год — не позднее 26 февраля 2024.