Мораторий на проверки ККТ
В 2022 году правительство России опубликовало постановление № 336 и ввело мораторий на проверки бизнеса. Согласно этому решению, надзорные органы, включая ФНС, не имеют права проводить плановые проверки организаций и ИП. По мнению премьер-министра Михаила Мишустина, это поможет снизить нагрузку на отечественный бизнес. Позднее запрет на контрольные мероприятия продлили до 2030 года.
В 2023 году инспекторы могут организовать плановую проверку только для объектов, которые отнесены к категориям высокого и чрезвычайно высокого риска, а также для производств II класса опасности и гидротехнических сооружений II класса. Другие компании могут попасть под внеплановую проверку или стать участниками контрольного мероприятия без прямого взаимодействия с инспекторами.
Какие проверки ФНС может провести в 2023 году
В письме № Д-5-20/32@ ФНС объясняет, что в 2023 году сотрудники налоговой имеют право проводить кассовые проверки нескольких видов:
- внеплановые контрольно-надзорные мероприятия — документарные проверки;
- контрольно-надзорные мероприятия без взаимодействия с проверяемым лицом: выездные обследования и контрольные закупки;
- профилактические мероприятия.
Документарная проверка
Основные правила проверки документов описаны в статье 72 закона № 248-ФЗ. Налоговики могут запросить любые бумаги, которые компания использует для осуществления своей деятельности, а также результаты прошлых проверок. Срок проверки обычно не превышает 10 дней. Проверка документации может проходить онлайн, через Личный кабинет ИП или юрлица на официальном сайте ФНС.
В письме № Д-5-20/32@ уточнены причины, по которым ФНС может начать документарную проверку компании:
- сработал индикатор риска нарушения обязательных требований;
- граждане обратились в налоговую с жалобой на продавца;
- инспекторы узнали о нарушении закона № 54-ФЗ от других ведомств;
- сведения о нарушениях опубликовали в СМИ;
- подозрительные данные были получены во время проверок других организаций и ИП.
Так как проверка документов — это внеплановое контрольное мероприятие, проводить её можно только по решению руководителя налоговой службы или его заместителя. Кроме того, инспекторам потребуется согласовать свои действия с прокуратурой.
Выездное обследование
Порядок проведения выездного обследования изложен в статье 75 закона № 248-ФЗ. Согласно этому документу, налоговики могут проводить осмотр и отбирать образцы в общедоступных местах (открытых для посещения неограниченному кругу лиц). Это значит, что инспектор ФНС может приехать в магазин инкогнито и пронаблюдать за тем, как сотрудники компании используют ККТ. Получать согласие прокуратуры для этого не придётся.
Если во время выездного обследования сотрудник налоговой не обнаружит никаких нарушений, он просто покинет магазин. Компания может даже не узнать о том, что проверка проводилась. Другие последствия будут, если инспектор увидит, что кассир нарушает закон № 54-ФЗ: например, не выдаёт покупателям чеки. В этом случае чиновник имеет право незамедлительно провести контрольную закупку, не запрашивая разрешения у прокуратуры.
Контрольная закупка
Общие правила проведения контрольной закупки даны в статье 67 закона № 248-ФЗ. В письме № Д-5-20/32@ ФНС уточняет, что сотрудник налоговой имеет право провести контрольную закупку без согласования с прокуратурой, если обнаружит нарушения при выездном обследовании.
Контрольную закупку инспекторы могут провести дистанционно или придя в магазин лично. Мероприятие проходит при участии двух сотрудников налоговой или двух других свидетелей. Если свидетелей нет, инспектор должен снимать свои действия на видеокамеру.
Как правило, чиновник совершает две покупки, которые оплачивает наличными и по безналу. У продавца могут попросить два вида чеков: бумажный и электронный. После получения чеки проверяют в специальном приложении ФНС. Если инспектор обнаружит ошибки, он проведёт проверку кассы и кассовых операций и запросит документы компании.Профилактические мероприятия
Для того чтобы предотвратить нарушения закона № 54-ФЗ и устранить причины, из-за которых кассир может допускать ошибки, налоговая служба каждый год проводит цикл профилактических мероприятий. План мероприятий на 2023 год размещён на сайте ФНС.
В 2023 году налоговая служба устраивает такие профилактические мероприятия, как:
- информирование компаний и ИП о существующих правилах: размещение сведений на сайте ФНС, email-рассылка;
- консультирование предпринимателей по всем вопросам, связанным с проведением проверок;
- объявление предостережения компаниям, деятельность которых вызывает подозрения;
- профилактический визит сотрудников ФНС (проводится без согласования с прокуратурой).
Индикаторы риска нарушения в 2023 году
Индикаторы риска нарушения обязательных требований — это признаки того, что компания может нарушать закон № 54-ФЗ. Если деятельность предпринимателя будет соответствовать одному из условий, указанных в перечне индикаторов риска, ФНС имеет право устроить компании документарную проверку или провести выездное обследование магазина. Для этого налоговой потребуется согласие прокуратуры.
В 2023 году в перечень индикаторов риска входят следующие условия:
- У предпринимателя есть зарегистрированная ККТ, которая не отправляла фискальные документы (чеки и отчёты) в ФНС в течение 60 календарных дней.
- Доля пробитых чеков с признаком «Возврат прихода» составила 30 или более процентов от общего числа чеков с признаком «Приход», которые были сформированы на кассе в течение 30 дней. Это правило не касается ломбардов.
- Доля чеков коррекции и бланков строгой отчётности (БСО) коррекции составила 30 и более процентов от общего числа чеков и БСО, которые были сформированы на кассе в течение 30 дней.
Если магазин отправляет чеки в налоговую с опозданием, это станет причиной для проверки компании. Чтобы всегда вовремя передавать фискальные данные в ФНС, воспользуйтесь онлайн-сервисом Астрал.ОФД. При продаже маркированных товаров Астрал.ОФД автоматически отправит данные не только в налоговую, но и в «Честный ЗНАК».
Что проверяет ФНС
Во время кассовых проверок в 2023 году налоговые инспекторы обратят внимание на несколько моментов:
- использует ли продавец ККТ;
- соответствует ли касса требованиям: зарегистрирована ли она в ФНС, есть ли фискальный накопитель;
- выдаёт ли кассир чеки;
- какие реквизиты указаны в чеках, совпадают ли они с теми данными, которые продавец отправил в ФНС;
- заключил ли предприниматель договор с оператором фискальных данных;
- соблюдает ли компания кассовую дисциплину.
Решили обновить онлайн-кассу? В интернет-магазине «Астрал ККТ» представлено множество моделей для бизнеса любого типа. При покупке ККТ можно оформить услугу технической поддержки оборудования. В течение года наши специалисты будут следить за состоянием вашей кассы: помогут обновить прошивку устройства, установить драйверы, заменить фискальный накопитель.
Что будет после кассовой проверки
Если во время кассовой проверки налоговая выявит нарушения, инспектор выдаст компании предписание о необходимости исправить допущенные ошибки. В этом документе перечисляют нарушения, которые допустил предприниматель, и указывают срок для исправления ошибок. После того как указанный срок пройдёт, ФНС может провести повторную проверку магазина.
Если предприниматель не согласен с решением ФНС и считает, что нарушений закона не было, он может подать жалобу. Сделать это нужно в течение пяти дней.
Штрафы за нарушение закона № 54-ФЗ и кассовой дисциплины
Информация о наказании за нарушение правил работы с онлайн-кассой представлена в статье 14.5 КоАП РФ.
Нарушение | Наказание | |
---|---|---|
для должностных лиц и ИП |
для юридических лиц | |
Не применили ККТ при расчёте с клиентом | Штраф в размере 25-50% от суммы расчёта, но не менее 10 тысяч рублей | Штраф в размере 75-100% от суммы расчёта, но не менее 30 тысяч рублей |
Не использовали ККТ повторно (в случае если сумма расчётов без кассы составила 1 млн рублей или более) |
Для должностных лиц — дисквалификация на срок от 1 года до 2 лет. Для ИП — приостановление деятельности на срок до 90 суток |
Приостановление деятельности на срок до 90 суток |
Не выдали клиенту кассовый чек или бланк строгой отчётности | Штраф в размере 2 тысячи рублей | Штраф в размере 10 тысяч рублей |
Проигнорировали запросы налоговой при документарной проверке или представили документы по запросу с опозданием | Штраф в размере от 1,5 до 3 тысяч рублей | Штраф в размере от 5 до 10 тысяч рублей |
Нарушили другие требования закона № 54-ФЗ: использовали незарегистрированную ККТ, применяли кассу без фискального накопителя или договора с ОФД, пробивали чеки с ошибками и т.д. | Штраф в размере от 1,5 до 3 тысяч рублей | Штраф в размере от 5 до 10 тысяч рублей |
Срок давности за нарушение закона № 54-ФЗ составляет один год с момента ошибки. Однако инспекторы могут признать нарушение длящимся, если кассир регулярно совершал ошибки. В этом случае срок давности будет отсчитываться с того дня, когда налоговая обнаружила нарушение.
За нарушение кассовой дисциплины предприниматель будет наказан по статье 15.1 КоАП. Срок давности для таких правонарушений составляет два месяца.
Нарушение | Наказание | |
---|---|---|
для должностных лиц и ИП | для юридических лиц | |
Превысили лимит кассы | Штраф в размере от 4 до 5 тысяч рублей | Штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей |
Нарушили порядок расчётов наличными деньгами с другими организациями: сумма наличных превысила установленный размер | Штраф в размере от 4 до 5 тысяч рублей | Штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей |
Не оприходовали денежную наличность | Штраф в размере от 4 до 5 тысяч рублей | Штраф в размере от 40 до 50 тысяч рублей |