Как взаимодействуют продавцы и маркетплейсы
Многие ведущие маркетплейсы, включая Ozon и Wildberries, устанавливают агентские договоры с продавцами (в соответствии со статьей 1005 Гражданского кодекса), где назначаются условия сотрудничества. Эти условия, как правило, являются офертой, которую продавец принимает при регистрации на торговой площадке и создании личного кабинета.
В рамках агентского договора маркетплейс выступает в роли агента, а продавец — в роли принципала (при этом эти определения считаются применимыми даже в тех случаях, когда они не указаны непосредственно в самом договоре). Агент получает полномочия на совершение юридически значимых действий (таких как реклама товаров, заключение сделок с покупателями и т. д.) за особое вознаграждение от принципала — агентскую комиссию. Величина комиссии варьируется от 5% до 15%, в зависимости от категории товаров.
Сделки с покупателями могут осуществляться как от имени продавца, так и от имени маркетплейса. Например, вариант с продажами от имени маркетплейса предусмотрен в агентском договоре Wildberries, в то время как Ozon, напротив, предпочитает проводить продажи от своего имени.
Условия агентского договора оказывают прямое влияние на учёт продаж и составление бухгалтерской отчётности.
Бухгалтерский учёт
Маркетплейсы, занимающиеся продажами от своего имени, сначала покупают товар у продавцов, а затем реализуют его конечным потребителям. В этом случае маркетплейсы обязаны использовать онлайн-кассу и выдавать чеки покупателям.
Продавцы, в свою очередь, учитывают только товар, который был продан маркетплейсу, и им не требуется работать с кассовыми аппаратами и формировать чеки.
Если маркетплейс действует в качестве посредника, имеются два варианта:
1. Торговая площадка осуществляет доставку и выдачу товаров с помощью своих сотрудников (курьеров, пунктов выдачи) и оформляет кассовые чеки.
2. Продавец самостоятельно выставляет кассовый чек, а доставка или выдача товаров осуществляется за его счет.
При этом учет продаж зависит от системы налогообложения, применяемой продавцом (общая система налогообложения, упрощенная система налогообложения) и формы предприятия (общество с ограниченной ответственностью, индивидуальный предприниматель, самозанятость). Некоторые предприниматели и физические лица, работающие на упрощенной системе налогообложения, могут не вести бухгалтерский учет и, следовательно, не представлять финансовую отчетность. Достаточно отразить все операции в Книге учета доходов и расходов.
Продавцы, применяющие общую систему налогообложения, могут учесть НДС (налог на добавленную стоимость) в составе комиссии, полученной от маркетплейса. Для этого маркетплейс должен предоставить информацию о НДС, включенном в проданные товары, которая отражается в универсальном передаточном документе или счете-фактуре после продажи. Некоторые маркетплейсы автоматически удерживают агентские комиссии и перечисляют продавцу сумму за вычетом своего вознаграждения.
Бухгалтерский учет на упрощенной системе налогообложения отличается особенностями работы с НДС. Необходимости в учете этого налога нет, так как упрощенец не имеет права учесть его в последующем. Согласно закону, доходом на упрощенной системе является полная стоимость товара, включая агентскую комиссию, удержанную маркетплейсом.
Патентная система налогообложения не применима в интернет-торговле (согласно пункту 1 пункта 3 статьи 346.43 Налогового кодекса). Если продавец осуществляет свою деятельность на основе патента, но желает сотрудничать с маркетплейсом, ему потребуется либо перейти на упрощенную систему налогообложения, либо совместить патентную систему с упрощенной системой налогообложения.
Налоговая отчётность
При осуществлении продажи через маркетплейс, уплата налогов и предоставление соответствующей отчетности осуществляются в соответствии с общими правилами. Например, компании, работающие на ОСНО, обязаны уплачивать налог на прибыль и предоставлять декларацию по этому налогу. Предприниматели, в свою очередь, облагают свои доходы налогом на доходы физических лиц (НДФЛ) и отчитываются об этом в Федеральной налоговой службе (ФНС). Аналогично, все, кто занимается торговлей на общей системе налогообложения, обязаны представлять декларацию по НДС.
Для тех, кто использует упрощенную систему налогообложения, существуют специальные формы налоговой отчетности. Это включает декларации по упрощенной системе налогообложения (УСН), уведомления о рассчитанных суммах и другие документы. Ниже приведена таблица с основными формами налоговой отчетности для продавцов и маркетплейсов, учитывая различные системы налогообложения.
Форма отчётности |
Сроки сдачи |
Декларация по УСН |
Организации — до 25 марта года, следующего за отчётным; Предприниматели — до 25 апреля года, следующего за отчётным; |
Уведомление об исчисленных суммах либо платёжное поручение (для УСН) |
До 25 числа того месяца, в котором происходит платёж; |
Декларация по налогу на добавленную стоимость (НДС) |
До 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом; |
Декларация по налогу на прибыль |
До 25 числа месяца, следующего за отчётным кварталом: |
Декларации по налогу на доходы физических лиц (НДФЛ с доходов ИП на ОСНО) |
До 30 апреля года, следующего за отчётным. |
Статформа: что это такое и как правильно оформить
В России крупные онлайн-площадки имеют возможность продавать товары не только внутри страны, но и на территории евразийского экономического союза (ЕАЭС), который включает Россию, Беларусь, Армению, Казахстан и Киргизию.
Если продавец из России продает свои товары гражданам ЕАЭС за ее пределами, ему необходимо предоставить сведения о продаже в Федеральную таможенную службу (ФТС), заполнив специальную статистическую форму, в которой отображается перемещение товаров. Это правило распространяется на всех юридических и физических лиц, включая предпринимателей и самозанятых.
Порядок заполнения и предоставления статистической формы утвержден постановлением Правительства от 19.06.2020 № 891. В соответствии с этим документом, обязанность предоставления отчета перед ФТС лежит на лице, которое является владельцем товара в момент его продажи конечному потребителю. Здесь роль играет агентский договор между продавцом и онлайн-площадкой. Если площадка выступает посредником, то обязанность отчетности лежит на продавце. Если же площадка выкупает товар у продавца и продает его от своего имени, то она должна предоставить отчет.
Отчет нужно представлять ежемесячно с 1 по 10 число месяца, включая все товары, проданные за предыдущий месяц, даже в случае возврата товара. Количество товара или его стоимость не влияют на процесс заполнения формы: в отчете нужно указать даже одну позицию стоимостью менее 100 рублей, если она была продана в ЕАЭС.
При заполнении формы необходимо учесть следующие правила:
- Отчет можно заполнить и предоставить только в электронном виде с использованием усиленной квалифицированной электронной подписи. Это можно сделать на сайте таможенной службы через личный кабинет или через оператора электронного документооборота.
- Для каждой страны необходимо заполнять отдельную форму.
- В одном отчете можно указать до 999 позиций товара, каждая из которых имеет уникальный код ТН ВЭД. Если товарных позиций было 1000 и более в течение месяца, то нужно предоставить не менее двух отчетов.
За нарушение порядка предоставления отчета в ФТС предусмотрены штрафы в соответствии со статьей 19.7.13 Кодекса об административных правонарушениях:
- Юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям может быть наложен штраф от 20 до 50 тысяч рублей за первое нарушение и от 50 до 100 тысяч рублей за повторное нарушение.
- Должностным лицам могут быть наложены штрафы от 10 до 15 тысяч рублей и от 20 до 30 тысяч рублей соответственно.
Также существует новая годовая форма отчетности, называемая "№ 1-маркетплейс (краткая) Опросный лист обследования деятельности маркетплейсов", утвержденная приказом Росстата от 19.09.2023 № 444. В соответствии с этим приказом, организации, являющиеся владельцами площадок информации о товарах и услугах, обязаны предоставлять годовой отчет Росстату, за исключением малых и средних предприятий.
Отчет нужно представлять с 2 по 30 октября следующего года после отчетного. Он должен содержать следующую информацию:
- Общие сведения о маркетплейсе.
- Информацию о филиалах маркетплейса и объемах розничных продаж.
- Данные о способах доставки товаров покупателям.
- Список продавцов, сотрудничающих с маркетплейсом.
Сдавать отчётность вовремя и без ошибок легко с сервисами «Астрал Отчёт 4.5», «Астрал Отчёт 5.0» и «1С-Отчётность» от «Калуга Астрал». Здесь реализованы удобные решения для работы с электронной отчётностью различных видов: бухгалтерской, налоговой, статистической. Каждый из сервисов обладает функциями отслеживания актуальных форм отчётности и их проверки в процессе заполнения.