Изменения октября 2023 в ЕНС и ЕНП.
Значительные изменения в порядке уплаты обязательных платежей через Единый налоговый счет (ЕНС) в рамках Единого налогового платежа (ЕНП) произошли в течение последнего года. Но недавно принятый Закон № 389-ФЗ от 31 июля 2023 года представляет целый ряд новых поправок, которые прямо затрагивают процесс заполнения и сдачи уведомлений об исчисленных суммах налога, а также особенности списания денег с ЕНС. Предстоящие изменения включают следующие:
1. Изменение очередности списания денег с ЕНС. Была внесена перестановка в данном процессе.
2. Появилась возможность сдачи уведомлений с отрицательным значением. Это дает больше гибкости при отражении некоторых изменений в финансовых показателях.
3. Теперь необходимо проверять уведомления на соответствие контрольным соотношениям. Это дополнительная мера контроля, чтобы убедиться, что все данные указаны правильно.
4. Изменился порядок направления документов по ЕНП индивидуальными предпринимателями. Теперь существует новая система, которая регулирует этот процесс.
5. Добавлена возможность сдать досрочное уведомление по НДФЛ. Это упрощает процесс сдачи данного уведомления.
6. Была введена обязанность уплачивать НДФЛ и сдавать уведомления по нему 2 раза в месяц, начиная с 1 января 2024 года.
7. Теперь положительное сальдо по ЕНС можно перенести на имущественные налоги физических лиц. Это нововведение даст дополнительные возможности в управлении финансовыми ресурсами.
Все эти изменения будут иметь серьезное влияние на процесс уплаты обязательных платежей через ЕНС и требуют внимательного изучения и применения соответствующих процедур со стороны налогоплательщиков.
Изменение в очередности списания денег с ЕНС
Порядок списания обязательных платежей с ЕНС неоднократно менялся в течение года. Изначально никаким платежам не отдавался приоритет, однако с 29 мая ввели первоочередность списания со счета НДФЛ. Затем, с 1 октября 2023 года, к первостепенным списаниям добавились страховые взносы, кроме НДФЛ.
Теперь очередность списания денег с ЕНС выглядит следующим образом:
1. Недоимка по НДФЛ.
2. Текущие платежи по НДФЛ, включая уведомления.
3. Страховые взносы на основании уведомления.
4. Недоимка по другим платежам.
5. Текущие платежи по другим налогам страховым взносом.
6. Пени.
7. Проценты.
8. Штрафы.
Что означает это изменение? Если счет ЕНС имеет переплаты или поступает уведомление об исчисленных суммах налога от налогоплательщика, страховые взносы будут списываться в приоритетном порядке после НДФЛ. Сумма списания страховых взносов зависит от наличия положительного сальдо на счете ЕНС.
В случае, если налогоплательщик предоставляет одновременно два уведомления по НДФЛ и страховым взносам, первоочередно со счета будет списан НДФЛ, а только потом - страховые взносы. Если после списания НДФЛ на счете ЕНС недостаточно средств для оплаты страховых взносов, они будут списаны в общем порядке, то есть после оплаты недоимок по всем остальным платежам.
Резервирование страховых взносов за декабрь 2023 года
11 октября 2023 года Федеральная налоговая служба (ФНС) издала разъяснительное письмо (№ БС-4-11/13010@), где было рассказано о возможности преждевременного списания страховых взносов за декабрь с Единых налоговых счетов (ЕНС).
Напомним, что оплата страховых взносов за декабрь 2023 года должна быть произведена до 28 января, и они будут списаны с счета на основании Раздела страховых взносов (РСВ) за 2023 год.
Для того чтобы юридические лица или индивидуальные предприниматели могли учесть эти взносы в 2023 году, а не в 2024 году, ФНС рекомендует отправить уведомление о расчетной сумме налога, указав в нем код 34/3, или произвести оплату взносов платежным документом со статусом 02.
Рекомендуется подать уведомление не позднее 28 декабря, чтобы налоговая служба успела списать взносы до начала новогодних праздников. В случае, если уведомление будет подано после этой даты, Федеральная налоговая служба спишет взносы в первый рабочий день после праздников, то есть 9 января 2024 года.
Сдавайте уведомление электронно через сервисы Калуга Астрал. Выбирайте, какой удобнее: облачный онлайн-сервис Астрал Отчет 5.0 или же интегрированный с вашей учетной программой — 1С-Отчетность.
Сдача уведомлений с отрицательным значением
Закон № 389-ФЗ закрепил на законодательном уровне возможность включения отрицательных значений в уведомление об исчисленных суммах налога. Впрочем, ранее это допустимое действие не было официально закреплено. Объясним.
С самого начала введения уведомления об исчисленных суммах налога не предусматривалось использование отрицательных значений. Однако на практике множество налогоплательщиков, особенно те, кто владеет упрощенной системой налогообложения, столкнулись с проблемами заполнения данного документа, когда сумма авансового платежа за текущий налоговый период, вычисленная нарастающим итогом, оказывалась меньше суммы аванса за предыдущий период.
ФНС оперативно выпустила разъяснение (письмо ФНС от 10.07.2023 № СД-4-3/8716@), в соответствии с которым таким налогоплательщикам было разрешено учитывать значения со знаком «–» в уведомлении.
Закон № 389-ФЗ никаких нововведений не внес в этом отношении, а только закрепил возможность отображения отрицательных сумм платежа в уведомлении.
Появилась необходимость проверки уведомлений на соответствие контрольным соотношениям
Ранее сами контрольные соотношения, используемые налоговой при проверке уведомлений, уже существовали. Однако до этого момента организации и индивидуальные предприниматели не несли ответственности за проверку соответствия составленного документа указанным показателям, также им не было налагаемо ответственности за нарушение данных соотношений.
Согласно Закону № 389-ФЗ организации и индивидуальные предприниматели, подающие уведомление об исчисленных суммах налога в ИФНС, теперь обязаны удостовериться, что данный документ соответствует контрольным соотношениям. В случае несоответствия, налоговая служба откажет в приеме уведомления:
- Полное отказ — если несоответствие существует по всем указанным в уведомлении налогам.
- Частичный отказ — если несоответствие имеет место только по одному или нескольким налогам.
Налоговая служба обязана уведомить организацию или индивидуального предпринимателя о выявленных нарушениях:
- В случае, если уведомление отправлено в электронной форме, уведомление должно быть отправлено не позднее следующего рабочего дня.
- Если уведомление отправлено на бумаге и налогоплательщик не имеет доступа к личному кабинету, уведомление должно быть отправлено не позднее 10 дней.
Закон № 389-ФЗ не накладывает отдельную ответственность за нарушение данных обязательств. Однако, если организация или индивидуальный предприниматель подаст уведомление после истечения установленного срока, на них может быть наложен штраф в размере 200 рублей за каждое уведомление в соответствии со статьей 126 Налогового кодекса.
В письме ФНС от 17.03.2023 № ЕА-4-15/3132@ приведены контрольные соотношения, по которым необходимо проверять уведомления.
Основные документы, которые налогоплательщики предоставляют при оплате налогов в рамках ЕНП, включают:
1. Уведомление об исчисленных суммах налога.
2. Заявление о зачете.
3. Заявление о возврате переплаты.
Ранее все эти документы можно было отправить как электронным путем, так и на бумаге. Однако для направления уведомления и заявления о зачете через ТКС или личный кабинет налогоплательщика требовалась усиленная квалифицированная электронная подпись.
В отношении заявления о возврате такое требование не предъявлялось, и его можно было подписать обычной неквалифицированной подписью. Однако введение обязательности использования квалифицированной ЭП вызвало негативную реакцию среди индивидуальных предпринимателей, которым раньше она не требовалась.
Согласно Закону № 389-ФЗ, теперь заявление о зачете и уведомление, подписанные усиленной неквалифицированной ЭП, можно отправить только через личный кабинет на сайте ФНС.
Для тех, кто привык сдавать отчетность по ТКС, ничего не изменилось - они по-прежнему подписывают эти документы усиленной квалифицированной электронной подписью.
Подключайтесь к электронным сервисам Астрал. Компания представляет решения для сдачи электронной отчетности быстро, без ошибок и штрафных последствий:
Астрал Отчет 5.0 — web-сервис для передачи отчетности в контролирующие органы.
1С Отчетность — удобный сервис для сдачи отчетности прямо из вашей программы 1С.
Появилась возможность сдачи досрочного уведомления по НДФЛ
Для увеличения пополняемости региональных бюджетов за счет налога на доходы физических лиц (НДФЛ) были внесены изменения в процедуру списания этого налога с Единого налогового платежа (ЕНС). Кроме того, была введена возможность досрочной сдачи уведомления по НДФЛ.
Теперь, помимо основного уведомления, которое налоговый агент обязан предоставить до 25-го числа текущего месяца, существует возможность предварительной сдачи – до 12-го числа текущего месяца.
Это новшество взвешено для того, чтобы ознакомить налоговых агентов с предстоящими изменениями, которые вступят в силу с 1 января 2024 года.
Обязанность уплаты НДФЛ и сдачи уведомления по нему два раза в месяц – с 1 января 2024 года
С 1 января 2024 года налоговой агент обязан будет оплачивать НДФЛ и сдавать соответствующее уведомление по этому налогу два раза в месяц.
Перенос положительного сальдо по ЕНС на имущественные налоги физлица
Данное изменение затронуло исключительно индивидуальных предпринимателей, которые отвечают за уплату имущественных налогов на свое имущество в качестве физического лица.
Важно отметить, что помимо обязанностей в области уплаты налогов, связанных с предпринимательской деятельностью, ИП также обязаны вносить налоги на имущество, которым они владеют - землю, автомобили и недвижимость.
С 1 октября 2023 года вступили в силу изменения в статье 78 Налогового кодекса, проводящие процедуру переноса положительных сальдо по единому налогу на вмененный доход (ЕНС) в отложенную переплату по имущественным налогам.
Практически это работает следующим образом:
Предположим, что ИП перечислил на ЕНС страховые взносы на сумму 45 842 рубля за 2023 год. Впоследствии в его личный кабинет пришло уведомление о необходимости оплаты имущественных налогов в размере 20 000 рублей. При наличии положительной переплаты на ЕНС, указанная сумма 20 000 рублей будет переведена из текущей переплаты в отложенную переплату.
Другими словами, из образовавшейся переплаты после уплаты страховых взносов на ЕНС (45 842 рублей) налоговая организация возьмет 20 000 рублей и переведет их в отложенную переплату, которая будет изыматься 1 декабря.
Соответственно, на счете ИП останется 25 482 рубля, и для оплаты страховых взносов придется внести дополнительно 20 000 рублей. Таким образом, будет предотвращено возникновение задолженности и начисление пеней за неполную уплату.
Остальные изменения по ЕНС и ЕНП
-
Внедрение прогрессивной шкалы налогообложения по НДФЛ в ближайшем будущем не планируется. Однако, в начале октября в Государственную думу был внесен законопроект, который предлагает освободить от уплаты НДФЛ тех, кто получает до 360 000 рублей в год, и повысить налоговую ставку для тех, кто зарабатывает более 10 миллионов рублей. Однако, шансы на принятие этих поправок минимальны, так как большая вероятность, что это приведет к увеличению числа нелегальных налогоплательщиков и увеличит количество людей, получающих зарплаты в конвертах.
-
В декабре 2023 года необходимо подать два уведомления по НДФЛ. Первое уведомление должно быть подано до 25 числа и относиться к расчету НДФЛ за период с 23 числа предыдущего месяца до 22 числа текущего месяца. Второе уведомление должно быть подано до последнего рабочего дня декабря и относиться к выплатам, произведенным в период с 23 по 31 декабря.
Таким образом, НДФЛ, рассчитанный за период с 23 по 31 декабря, должен быть перечислен в бюджет не позднее 29 декабря, а уведомление должно быть подано в указанный срок.
Рекомендуем использовать наши сервисы для электронной отчетности, чтобы правильно заполнить уведомление об исчисленных суммах налога. Если вы пользуетесь программой «1С:Предприятие», вы можете активировать модуль 1С-Отчетность и отправлять документы прямо из программы. Для бухгалтеров, не работающих в «1С», подойдет программа Астрал Отчет 4.5, с помощью которой можно быстро подавать документы во все контролирующие органы. Чтобы хранить отчетность в облаке и иметь доступ к ней с любого устройства, вы можете воспользоваться онлайн-сервисом Астрал Отчет 5.0.