Нулевое уведомление по Единому налоговому платежу

Уведомление по ЕНП. Что это такое?

Переход на ЕНС ввёл новый принцип уплаты налогов для всех и изменил порядок подачи отчётности. Теперь все налоги, страховые взносы, штрафы, пени и другие платежи объединяются в общую налоговую обязанность и отражаются на ЕНС. Чтобы налоговая служба могла правильно распределить средства, поступившие на единый налоговый счёт, налогоплательщики сопровождают платежи отчётностью: декларациями, расчётами и уведомлениями по ЕНП. Последние подаются в налоговую только в двух случаях, указанных в п. 9 ст. 58 НК РФ:

- крайний срок уплаты в бюджет наступает раньше, чем срок подачи соответствующей отчётности (декларации, расчёта);
- закон не требует обязательной подачи отчётности, связанной с внесённым платежом.

Уведомление по ЕНП оформляется по правилам, утверждённым Приказом ФНС № ЕД-7-8/1047 от 2 ноября 2022 года.. На одном бланке можно указать несколько видов платежей, указывая для каждого необходимые реквизиты: КПП, ОКТМО, код бюджетной классификации (КБК), отчётный период и сумму к уплате.

Скачать бланк уведомления ЕНП

Уведомление следует подавать не позднее 25 числа месяца, в котором производится платёж, а средства зачислять не позднее 28 числа.

Изменения 2024 года

С января 2024 года изменился порядок сдачи уведомлений ЕНП по налогу на доходы физических лиц. Теперь каждый календарный месяц включает два отчётных периода: с 1-го по 22-е число и с 23-го по последнее число.

И сроки подачи уведомлений и внесения платежей по НДФЛ изменились тоже:

Отчётный период	Крайний срок сдачи уведомления по ЕНП	Крайний срок внесения платежа
С 1-го по 22-е число	25-е число текущего месяца	28-е число текущего месяца
С 23-го по последнее число	3-е число месяца, следующего за отчётным	5-е число месяца, следующего за отчётным
С 23 декабря по 31 декабря	Последний рабочий день года	Последний рабочий день года

Нулевое уведомление о налогах для ЕНП

Уведомление признается нулевым, если в отчетном периоде не производилось исчисление сумм по налогам, страховым взносам и другим платежам, что отражается нулями в строке 4 раздела «Данные». В этом случае уведомление не содержит сведений о налоговой обязанности, и у ФНС нет данных для учета на ЕНС или для распределения.

Рассмотрим случаи, требуется ли подавать уведомление ЕНП в случае нулевой отчетности.

Есть ли необходимость подавать нулевые уведомления по ЕНП

Функция уведомления ЕНП состоит в том, чтобы информировать налоговую службу о необходимости распределения поступивших средств по конкретным платежам. Однако, если начислений нет и распределять нечего, подавать такое уведомление не нужно.

Нулевое уведомление по ЕНП требуется только в случае обнаружения ошибок в реквизитах (КБК, ОКТМО и т.д.) в ранее представленном документе, при условии, что сумма налога указана верно. В таких случаях необходимо подготовить и подать корректирующее уведомление. Первая страница уведомления заполняется стандартно, а вторая страница заполняется только для того платежа, где нужно исправить ошибки, с указанием нулей в строке 4.

Пример: Если предприятие обнаружило ошибку в указании ОКТМО в уведомлении ЕНП по НДФЛ за период с 1 по 22 января, при этом остальные реквизиты, включая сумму налога, указаны правильно, корректировка будет следующей:

- На первой странице повторяются все необходимые данные.

- На второй странице заполняются два блока: в первом блоке дублируются неверные реквизиты с нулями в строке 4, а во втором блоке указываются правильные данные с указанием суммы налога.

Корректировочное уведомление в описанном случае выглядит так:

Титульный лист, оформленный по стандарту

Раздел «Данные», заполненный с целью корректировки ОКТМО

Ответственность за нарушение порядка сдачи уведомлений